汕尾稅務(wù)實務(wù)方法總結(jié)：企業(yè)辦理增值稅退稅申請審批應(yīng)該注意細節(jié)？

　　近日，一家廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)咨詢，該企業(yè)2008年實現(xiàn)并繳納增值稅10多萬元。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人，退稅業(yè)務(wù)由財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處及負責(zé)初審和復(fù)審的財政部門按照相關(guān)規(guī)定辦理。該企業(yè)問，新政策實施后，企業(yè)辦理增值稅退稅申請審批應(yīng)該注意哪些細節(jié)？

　　筆者認為，企業(yè)辦理退稅申請審批應(yīng)該注意以下四點：

　　財政部、中國人民銀行《關(guān)于財政監(jiān)察專員辦機構(gòu)改革后一般增值稅退稅審批事宜的通知》（ 財監(jiān)字〔1998〕186號）授權(quán)各地專員辦對一般增值稅退稅進行審核批復(fù)。對省會（自治區(qū)首府）城市、直轄市、計劃單列市的一般增值稅的退稅審批由專員辦直接辦理；對地（市、州）的一般增值稅的退稅審批可由各地（市、州）財政部門按有關(guān)規(guī)定審核后，出具正式初審意見報專員辦批準。各地（市、州）財政部門和相關(guān)國庫根據(jù)專員辦的批準文件辦理具體退稅手續(xù)。專員辦在確認受理申報人的退稅申報后，應(yīng)于10個工作日內(nèi)作出批復(fù)。專員辦應(yīng)根據(jù)具體審批工作需要，將審批時間合理分解到各個審批環(huán)節(jié)。這里要提醒的是，實行“省直管縣”財政管理體制的，各縣（縣級市、區(qū)、旗）財政局為初審部門，初審后直接上報?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局），而不必再報地（市、區(qū)、州）財政局初審，相應(yīng)縮短了報送和審批時間及程序。但沒有實行“省直管縣”財政管理體制的，仍應(yīng)逐級上報。據(jù)了解，各地的退稅時間不盡一致，有的是按月退稅，有的是按季度退稅。

　　增值稅退稅行政審批管理比較嚴格，對資料的報送程序、質(zhì)量要求比較高，特別是原來享受直接免稅的納稅人，沒有收集相關(guān)資料的習(xí)慣，因此要引起足夠的重視。否則，不僅會延長退稅時間，甚至可能導(dǎo)致該退的稅款不能退還。申報退稅所需要的資料一般包括：1.退稅申請文件原件（包括申報人的正式申請文件和初審部門初審結(jié)果的文件）。2.《一般增值稅退付申請書》原件（逐票填列增值稅入庫情況并加蓋申報人印章，財政部門負責(zé)初審的，財政部門要對申報人的退稅申請表明意見并加蓋印章）。3.完稅憑證復(fù)印件。采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復(fù)印件（征稅機關(guān)逐票加蓋印章或提供稅票匯總清單并加蓋印章）；采取完稅證——匯總繳款書繳納稅款的，要求寫出專門證明，內(nèi)容應(yīng)包括每一完稅證對應(yīng)的匯總繳款書編號、稅款金額、稅款所屬時間、稅款入庫時間，并加蓋征稅機關(guān)印章和稅款所入國家金庫的印章；申請退稅年度有出口貨物繳納增值稅或被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅的，應(yīng)提供相應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件。4.《一般增值稅稽查結(jié)論》復(fù)印件（由負責(zé)征稅的稅務(wù)機關(guān)出具，包括申請退稅年度應(yīng)繳、實繳、欠繳或多繳稅額以及對稅收違法行為的處罰等有關(guān)情況的正式稽查文書，在復(fù)印件上加蓋稅務(wù)機關(guān)印章）。5.申報人的年度資產(chǎn)負債表復(fù)印件（加蓋印章）。6.申報人的年度損益表復(fù)印件（加蓋印章）。7.申報人的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。8.申報人的稅務(wù)登記證復(fù)印件。9.需要證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的申報人，提供《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件。10.申報人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、更名、分立、改制、注銷等事項，提供相關(guān)工商登記變更、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成及其變更等法定證明文書的復(fù)印件。11.專員辦審批時，需要的其他材料。為此，納稅人在平時的財務(wù)管理和納稅過程中，要及時、準確收集相關(guān)資料，做好相關(guān)準備，如征稅機關(guān)、國庫出具的證明、印章等，并在規(guī)定的時間內(nèi)向初審機關(guān)報送資料。

　　對申報人提交的申請材料，審核機關(guān)主要審核資料的真實性、完整性、合規(guī)性，重點審核報送的資料是否齊全、真實，相互之間對應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確；申請退稅的稅款實際入庫金額，稅款是否屬于申請退稅年度；適用的政策、退稅基數(shù)、退稅比例、退稅限額是否準確；初審部門審增、審減退稅金額的意見是否符合政策，金額計算是否準確；申請退稅金額計算方法是否恰當(dāng)，計算結(jié)果是否準確等內(nèi)容。納稅人應(yīng)該注意，專員辦重點審核申報人是否具備享受“先征后返”優(yōu)惠政策的資格、申報材料要件是否齊備，資料不齊的要及時補齊。對實繳稅款的審核主要審核稅種是否正確、預(yù)算級次是否正確、稅款所屬年度是否與申報一致、繳稅人和申報人是否對應(yīng)、印章是否齊全（尤其是收款國庫的印鑒）；對應(yīng)繳稅金的審核，重點是審核申報退稅年度的《增值稅稽查報告》，增值稅進、銷項稅額及進項轉(zhuǎn)出是否真實，比如，納稅人在稅務(wù)稽查中被檢查出該轉(zhuǎn)出的進項稅沒有作轉(zhuǎn)出處理，則可能影響退稅；對會計資料的審核，主要是與計算退稅有關(guān)指標的真實性、各數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，申報人是否進行規(guī)范的會計核算、增值稅的核算是否真實合規(guī)、提供的會計數(shù)據(jù)是否存在造假跡象等。

　　經(jīng)初審、復(fù)審、領(lǐng)導(dǎo)審批后，填寫《一般增值稅退付申請書》和《收入退還書》，并將批復(fù)文件和上述文書印發(fā)申報人、地（市、州）財政局和相關(guān)國庫具體辦理退稅事宜。納稅人要及時與財政、國稅、國庫溝通，注意跟蹤查看退稅是否到賬。

 　　　　

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