汕尾稅務(wù)實(shí)務(wù)方法總結(jié)：企業(yè)辦理增值稅退稅申請(qǐng)審批應(yīng)該注意細(xì)節(jié)？

　　近日，一家廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)咨詢(xún)，該企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)并繳納增值稅10多萬(wàn)元。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人，退稅業(yè)務(wù)由財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處及負(fù)責(zé)初審和復(fù)審的財(cái)政部門(mén)按照相關(guān)規(guī)定辦理。該企業(yè)問(wèn)，新政策實(shí)施后，企業(yè)辦理增值稅退稅申請(qǐng)審批應(yīng)該注意哪些細(xì)節(jié)？

　　筆者認(rèn)為，企業(yè)辦理退稅申請(qǐng)審批應(yīng)該注意以下四點(diǎn)：

　　財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦機(jī)構(gòu)改革后一般增值稅退稅審批事宜的通知》（ 財(cái)監(jiān)字〔1998〕186號(hào)）授權(quán)各地專(zhuān)員辦對(duì)一般增值稅退稅進(jìn)行審核批復(fù)。對(duì)省會(huì)（自治區(qū)首府）城市、直轄市、計(jì)劃單列市的一般增值稅的退稅審批由專(zhuān)員辦直接辦理；對(duì)地（市、州）的一般增值稅的退稅審批可由各地（市、州）財(cái)政部門(mén)按有關(guān)規(guī)定審核后，出具正式初審意見(jiàn)報(bào)專(zhuān)員辦批準(zhǔn)。各地（市、州）財(cái)政部門(mén)和相關(guān)國(guó)庫(kù)根據(jù)專(zhuān)員辦的批準(zhǔn)文件辦理具體退稅手續(xù)。專(zhuān)員辦在確認(rèn)受理申報(bào)人的退稅申報(bào)后，應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)作出批復(fù)。專(zhuān)員辦應(yīng)根據(jù)具體審批工作需要，將審批時(shí)間合理分解到各個(gè)審批環(huán)節(jié)。這里要提醒的是，實(shí)行“省直管縣”財(cái)政管理體制的，各縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）財(cái)政局為初審部門(mén)，初審后直接上報(bào)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局），而不必再報(bào)地（市、區(qū)、州）財(cái)政局初審，相應(yīng)縮短了報(bào)送和審批時(shí)間及程序。但沒(méi)有實(shí)行“省直管縣”財(cái)政管理體制的，仍應(yīng)逐級(jí)上報(bào)。據(jù)了解，各地的退稅時(shí)間不盡一致，有的是按月退稅，有的是按季度退稅。

　　增值稅退稅行政審批管理比較嚴(yán)格，對(duì)資料的報(bào)送程序、質(zhì)量要求比較高，特別是原來(lái)享受直接免稅的納稅人，沒(méi)有收集相關(guān)資料的習(xí)慣，因此要引起足夠的重視。否則，不僅會(huì)延長(zhǎng)退稅時(shí)間，甚至可能導(dǎo)致該退的稅款不能退還。申報(bào)退稅所需要的資料一般包括：1.退稅申請(qǐng)文件原件（包括申報(bào)人的正式申請(qǐng)文件和初審部門(mén)初審結(jié)果的文件）。2.《一般增值稅退付申請(qǐng)書(shū)》原件（逐票填列增值稅入庫(kù)情況并加蓋申報(bào)人印章，財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)初審的，財(cái)政部門(mén)要對(duì)申報(bào)人的退稅申請(qǐng)表明意見(jiàn)并加蓋印章）。3.完稅憑證復(fù)印件。采用一般繳款書(shū)繳稅的，提供繳款書(shū)復(fù)印件（征稅機(jī)關(guān)逐票加蓋印章或提供稅票匯總清單并加蓋印章）；采取完稅證——匯總繳款書(shū)繳納稅款的，要求寫(xiě)出專(zhuān)門(mén)證明，內(nèi)容應(yīng)包括每一完稅證對(duì)應(yīng)的匯總繳款書(shū)編號(hào)、稅款金額、稅款所屬時(shí)間、稅款入庫(kù)時(shí)間，并加蓋征稅機(jī)關(guān)印章和稅款所入國(guó)家金庫(kù)的印章；申請(qǐng)退稅年度有出口貨物繳納增值稅或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅的，應(yīng)提供相應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件。4.《一般增值稅稽查結(jié)論》復(fù)印件（由負(fù)責(zé)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具，包括申請(qǐng)退稅年度應(yīng)繳、實(shí)繳、欠繳或多繳稅額以及對(duì)稅收違法行為的處罰等有關(guān)情況的正式稽查文書(shū)，在復(fù)印件上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章）。5.申報(bào)人的年度資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件（加蓋印章）。6.申報(bào)人的年度損益表復(fù)印件（加蓋印章）。7.申報(bào)人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。8.申報(bào)人的稅務(wù)登記證復(fù)印件。9.需要證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的申報(bào)人，提供《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件。10.申報(bào)人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、更名、分立、改制、注銷(xiāo)等事項(xiàng)，提供相關(guān)工商登記變更、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成及其變更等法定證明文書(shū)的復(fù)印件。11.專(zhuān)員辦審批時(shí)，需要的其他材料。為此，納稅人在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理和納稅過(guò)程中，要及時(shí)、準(zhǔn)確收集相關(guān)資料，做好相關(guān)準(zhǔn)備，如征稅機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)出具的證明、印章等，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向初審機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

　　對(duì)申報(bào)人提交的申請(qǐng)材料，審核機(jī)關(guān)主要審核資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，重點(diǎn)審核報(bào)送的資料是否齊全、真實(shí)，相互之間對(duì)應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確；申請(qǐng)退稅的稅款實(shí)際入庫(kù)金額，稅款是否屬于申請(qǐng)退稅年度；適用的政策、退稅基數(shù)、退稅比例、退稅限額是否準(zhǔn)確；初審部門(mén)審增、審減退稅金額的意見(jiàn)是否符合政策，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；申請(qǐng)退稅金額計(jì)算方法是否恰當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等內(nèi)容。納稅人應(yīng)該注意，專(zhuān)員辦重點(diǎn)審核申報(bào)人是否具備享受“先征后返”優(yōu)惠政策的資格、申報(bào)材料要件是否齊備，資料不齊的要及時(shí)補(bǔ)齊。對(duì)實(shí)繳稅款的審核主要審核稅種是否正確、預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳稅人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)、印章是否齊全（尤其是收款國(guó)庫(kù)的印鑒）；對(duì)應(yīng)繳稅金的審核，重點(diǎn)是審核申報(bào)退稅年度的《增值稅稽查報(bào)告》，增值稅進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是否真實(shí)，比如，納稅人在稅務(wù)稽查中被檢查出該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有作轉(zhuǎn)出處理，則可能影響退稅；對(duì)會(huì)計(jì)資料的審核，主要是與計(jì)算退稅有關(guān)指標(biāo)的真實(shí)性、各數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，申報(bào)人是否進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算、增值稅的核算是否真實(shí)合規(guī)、提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否存在造假跡象等。

　　經(jīng)初審、復(fù)審、領(lǐng)導(dǎo)審批后，填寫(xiě)《一般增值稅退付申請(qǐng)書(shū)》和《收入退還書(shū)》，并將批復(fù)文件和上述文書(shū)印發(fā)申報(bào)人、地（市、州）財(cái)政局和相關(guān)國(guó)庫(kù)具體辦理退稅事宜。納稅人要及時(shí)與財(cái)政、國(guó)稅、國(guó)庫(kù)溝通，注意跟蹤查看退稅是否到賬。

 　　　　

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