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問(wèn)題內(nèi)容：我單位是一般納稅人企業(yè)，最近銷售一批產(chǎn)品到本省其他單位，我們按照規(guī)定及時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，并向所屬國(guó)稅部門申報(bào)納稅。銷貨方開具專用發(fā)票后，由于多種原因購(gòu)貨方在沒(méi)有認(rèn)證的情況下全聯(lián)退回專票（已超過(guò)90天），省國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅處在在線咨詢中說(shuō)超過(guò)90天不能開紅字發(fā)票?，F(xiàn)問(wèn)三點(diǎn)，望答復(fù)。
一、是對(duì)照什么文件，哪一條款你們是否把認(rèn)證與開具的時(shí)限概念混淆了。二、不讓開紅字發(fā)票購(gòu)銷雙方賬務(wù)如何處理?yè)p益表，負(fù)債表，現(xiàn)金流量表怎么編制即使編制報(bào)表也是虛假的。三、購(gòu)貨方堅(jiān)持拒收90天后的發(fā)票，雙方只有退貨，可銷貨方已報(bào)稅，通過(guò)什么原始憑證沖銷已做的銷售收入90天后退貨在現(xiàn)實(shí)中很普遍，稅收政策能違背正常經(jīng)濟(jì)規(guī)律嗎國(guó)家稅務(wù)總局是這樣規(guī)定的嗎望省局領(lǐng)導(dǎo)急切給予答復(fù)！
答復(fù)：1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）文件*9、二條：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反本通知*9條、第二條規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
2、超過(guò)90天不予認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由購(gòu)銷雙方分清責(zé)任，進(jìn)入一方成本。
3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文件第十四條*9、二款規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。因此，即使發(fā)生退貨，原來(lái)已經(jīng)開具的藍(lán)字專用發(fā)票也要在認(rèn)證期限內(nèi)認(rèn)證后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方予審核《申請(qǐng)單》，并出具《通知單》；超過(guò)期限未經(jīng)認(rèn)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能開具《通知單》。換句話說(shuō)，購(gòu)銷雙方在任何時(shí)候都可能發(fā)生退貨業(yè)務(wù)，但專用發(fā)票必須在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證，否則會(huì)直接影響到該筆稅額的抵扣。
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