欽州稅務(wù)實務(wù)：所得稅抵免能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度？

　　問：某公司既享受所得稅二免三減半，又享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免所得稅政策。在所得稅匯算時，因當(dāng)年度稅款已減免完而無稅款抵免、申報軟件不能通過時，是否可以在以后年度進(jìn)行抵免？

　　答：《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》*9百條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用按照規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　對該企業(yè)的情況，申報軟件是不讓通過的。因為企業(yè)正處于免稅期，而應(yīng)納稅額已經(jīng)與減免稅額相抵，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中，是先計算應(yīng)納所得稅額，再減免所得稅額之后又減抵免所得稅額的。所以，該企業(yè)正處于免稅期，在減免所得稅額后當(dāng)年應(yīng)納所得稅額已經(jīng)為零了，即當(dāng)年度無法享受抵免。根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》*9百條的規(guī)定，企業(yè)的該部分抵免稅額可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，即企業(yè)在減半期時即可享受該部分抵免優(yōu)惠。

 　　　　

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