高頓網(wǎng)校友情提示，*7益陽國家會計遠(yuǎn)程教育網(wǎng)上公布相關(guān)境外付匯開具《稅務(wù)證明》需注意事項介紹等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）以及國家稅務(wù)總局《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》（國稅發(fā)[2008]122號）都是自2009年1月1日起執(zhí)行的，兩個文件的核心就是對外支付必須提交稅務(wù)證明，具體總結(jié)如下，可供參考：
　　一、應(yīng)當(dāng)開具《稅收證明》的情形
　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》：
　?。ㄒ唬┚惩鈾C(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；
　?。ǘ┚惩鈧€人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；
　　（三）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
　　以上服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。
　　以上所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。
　　以上所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。
　　外匯指定銀行對外支付應(yīng)當(dāng)審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人提交的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《稅務(wù)證明》以及國家規(guī)定的其他有效單證，并在《稅務(wù)證明》原件上簽注支付金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章，留存原件五年備查。
　　按規(guī)定由外匯局審核的上述對外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準(zhǔn)文件辦理，無需審核及留存《稅務(wù)證明》。
　　二、無須辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形
　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：
　?。ㄒ唬┚硟?nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費(fèi)用；
　?。ǘ┚硟?nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；
　　（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款；
　?。ㄋ模┻M(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；
　?。ㄎ澹┚硟?nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費(fèi)用；
　?。┚硟?nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
　?。ㄆ撸﹪乙?guī)定的其他情形。
　　三、《稅收證明》的辦理
　　（一）申請境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人在申請辦理《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時，應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》并附送下列資料：
　　1、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；
　　2、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；
　　3、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；
　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人簽章的中文文本。
　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請對外支付時不再重復(fù)報送。
　　以上所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　?。ǘ渡暾埍怼诽顚懙淖⒁馐马?/div>
　　1、填寫《申請表》時境外機(jī)構(gòu)或個人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱（香港、澳門和臺灣地區(qū)除外）。
　　2、填寫《申請表》時一定要注意按照含稅金額填寫，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號）第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。所以境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人與境外簽訂的不含稅支付合同要注意換算。
　　3、填寫《申請表》時的“匯率”按申請當(dāng)日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；如已繳納稅款的，填寫計算稅款時的匯率。
　　4、《申請表》“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。
　　5、《申請表》在向國稅局主管機(jī)關(guān)和地地稅局主管機(jī)關(guān)申請出具《稅務(wù)證明》時分別提交一份。
　?。ㄈ╅_具《稅收證明》的程序
　　1、先國稅后地稅
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交的《申請表》及相關(guān)資料項目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場為其出具《稅務(wù)證明》；主管地稅機(jī)關(guān)在收到主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)場在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。
　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交的《申請表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人予以補(bǔ)正。
　　對于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核，并于5個工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人出具《稅務(wù)證明》或填寫相關(guān)欄目。
　　支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的，例如公司機(jī)構(gòu)所在地付匯，工程所在地征稅的情形，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明，到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。
　　2、《稅收證明》一式三份
　　主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具《稅務(wù)證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
　　主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》上填寫相關(guān)項目并加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。
　　主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具《稅務(wù)證明》后15個工作日內(nèi)，對境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交的《申請表》及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括：
　　（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實際支付的項目是否一致；
　?。?）支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。
　　3、《稅收證明》的章具有專一性
　　主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)《開具稅收證明》使用的是非行政章，而是專門刻制的“對外支付稅務(wù)證明專用章”，并且需要向同級外匯管理部門備案。
　　“對外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體。內(nèi)容分為兩行：*9行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。
　　四、開具《稅收證明》要判定對方是否可以享受稅收協(xié)定待遇
　　《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）強(qiáng)調(diào)，非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。
　　非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關(guān)證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。
　　國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號）第十一條也規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　其中對方非居民企業(yè)的境外稅務(wù)機(jī)關(guān)《居民企業(yè)（個人）身份證明》至關(guān)重要，為稅務(wù)機(jī)關(guān)初步審核的必要資料，關(guān)于各國、地區(qū)的《居民身份證明》格式可以參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分國家（地區(qū)）稅收居民證明樣式的通知》（國稅函[2009]395號）列出的樣本。
 　　　　
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