高頓網(wǎng)校友情提示,*7玉溪初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)上公布相關(guān)現(xiàn)金流量表的編制方法及程序等內(nèi)容總結(jié)如下:
  編制現(xiàn)金流量表時(shí),列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種,一是直接法,一是間接法。
  在直接法下,一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
  在間接法下,將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入,并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。
  采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表,便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途,預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景;采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較,了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因,從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
  采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。工作底稿法的程序是:
  *9步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
  第二步,對(duì)當(dāng)其業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí),要以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ),從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始,結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中,有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng),并不直接借記或貸記現(xiàn)金,而是分別計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目,借記表示現(xiàn)金流入,貸記表示現(xiàn)金流出。
  第三步,將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。
  第四步,核對(duì)調(diào)整分錄,借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后,也等于期末數(shù)。
  第五步,根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
  采用T型賬戶(hù)法編制現(xiàn)金流量表,是以T型賬戶(hù)為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。T型賬戶(hù)法的程序是:
  *9步,為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目)分別開(kāi)設(shè)T形賬戶(hù),并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶(hù)。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù),則將差額過(guò)入和項(xiàng)目余額相同的方向;反之,過(guò)入相反的方向。
  第二步,開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶(hù),每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶(hù)一樣,過(guò)入期末期初變動(dòng)數(shù)。
  第三步,以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),并據(jù)此編制調(diào)整分錄。
  第四步,將調(diào)整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù),并進(jìn)行核對(duì),該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。
  第五步,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現(xiàn)金流量表。
  分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄,分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。
     
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