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淮北財政會計網(wǎng)：出口企業(yè)內(nèi)銷商品進項稅額是否可以抵扣

高頓網(wǎng)校2014-07-11 08:54terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7淮北財政會計網(wǎng)上公布相關會計實務出口企業(yè)內(nèi)銷商品進項稅額是否可以抵扣等內(nèi)容總結如下：
　　【問題】

　　某企業(yè)是商貿(mào)出口企業(yè)，用于出口的國內(nèi)采購發(fā)票的抵扣聯(lián)既有出口的商品，又有內(nèi)銷的商品，內(nèi)銷的商品對應的進項稅可以抵扣嗎，如果可以，抵扣在增值稅表的第幾欄體現(xiàn)，是否需到到稅務局辦手續(xù)?

　　【解答】

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。…

　　第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;…

　　根據(jù)《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)的規(guī)定：一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　另外，根據(jù)征管流程規(guī)定：如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。

　　外貿(mào)企業(yè)一張增值稅專用發(fā)票上所列貨物部分申報退稅，部分轉內(nèi)銷的，申請辦理《出口貨物轉內(nèi)銷證明》時應提供以下資料：

　　1.從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù);

　　2.《出口貨物轉內(nèi)銷證明》(一式三聯(lián));

　　3.銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復印件(記賬聯(lián));

　　4.《進貨分批申報單》企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件;

　　5.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表;

　　6.主管退稅管理部門要求提供的其他資料。

　　以上資料按順序裝訂成冊。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。其用于內(nèi)銷的商品對應的進項稅額可以抵扣，應在開具之日起180日內(nèi)到主管稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅申報表的填寫：企業(yè)應在認證通過的次月申報期內(nèi)，將認證的數(shù)填寫在增值稅申報表附表二的第35欄，將出口免稅不允許抵扣的部分填寫在附表二第14欄——免稅貨物用進項稅額轉出處理;主表填寫在第12欄和第14欄。