高頓網(wǎng)校友情提示，*7哈密會計考試報名網(wǎng)上公布相關(guān)會計實(shí)務(wù)出口企業(yè)內(nèi)銷商品進(jìn)項稅額是否可以抵扣等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　【問題】
　　某企業(yè)是商貿(mào)出口企業(yè)，用于出口的國內(nèi)采購發(fā)票的抵扣聯(lián)既有出口的商品，又有內(nèi)銷的商品，內(nèi)銷的商品對應(yīng)的進(jìn)項稅可以抵扣嗎，如果可以，抵扣在增值稅表的第幾欄體現(xiàn)，是否需到到稅務(wù)局辦手續(xù)?
 
　　【解答】
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
　　下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。…
　　第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);…
　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)的規(guī)定：一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
　　另外，根據(jù)征管流程規(guī)定：如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進(jìn)項抵扣的憑證。
　　外貿(mào)企業(yè)一張增值稅專用發(fā)票上所列貨物部分申報退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時應(yīng)提供以下資料：
　　1.從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù);
　　2.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》(一式三聯(lián));
　　3.銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件(記賬聯(lián));
　　4.《進(jìn)貨分批申報單》企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件;
　　5.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表;
　　6.主管退稅管理部門要求提供的其他資料。
　　以上資料按順序裝訂成冊。
　　根據(jù)上述規(guī)定，如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進(jìn)項抵扣的憑證。其用于內(nèi)銷的商品對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅申報表的填寫：企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，將認(rèn)證的數(shù)填寫在增值稅申報表附表二的第35欄，將出口免稅不允許抵扣的部分填寫在附表二第14欄——免稅貨物用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;主表填寫在第12欄和第14欄。
 　　　　
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