高頓網(wǎng)校友情提示，*7遵義會計考試報名網(wǎng)上公布相關會計實務公司補提以前年度折舊不能稅前扣除等內容總結如下：
　　某公司在2011年1月匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)少提了2009年及2010年的固定資折舊各5萬元，2010年少提的折舊因匯算清繳尚未結束，可以調整2010年的應納稅所得額，2009年少提的折舊如何處理，其也在2010年度進行了調整。
　　這樣做是錯誤的：
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
　　根據(jù)上述規(guī)定精神，對于以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，如果企業(yè)會計上已作補提處理的，企業(yè)所得稅不在補提年度調整，而應追溯到應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。 會計上未作補提處理的，不得在稅前扣除。
 　　　　
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