高頓網(wǎng)校友情提示，*7鞍山會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)混業(yè)經(jīng)營(yíng)如何確定貨物和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　我公司銷售設(shè)備的同時(shí)也提供與設(shè)備相關(guān)的服務(wù)，在“營(yíng)改增”前，提供服務(wù)是征營(yíng)業(yè)稅的：“營(yíng)改增”后，銷售設(shè)備和提供服務(wù)均征增值稅，但貨物銷售按17%，服務(wù)按6%，分別開具發(fā)票。目前我們有一批設(shè)備進(jìn)價(jià)是1000元(價(jià)格830元，進(jìn)項(xiàng)稅170元)，銷售部門在制定銷售策略時(shí)，如果買方購(gòu)買設(shè)備達(dá)到一定數(shù)量，則按800元(價(jià)格664元，進(jìn)項(xiàng)稅136元)出售，這樣，我們?cè)谶@批設(shè)備的銷售上是低于成本的，但低于成本的部分，會(huì)在服務(wù)費(fèi)中部分收回。
　　請(qǐng)問(wèn)這種低于進(jìn)價(jià)的銷售方式在增值稅和所得稅政策中是否合規(guī)?該如何調(diào)整?其政策依據(jù)是什么?
　　答：《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
　　《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定，納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;(二)按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;(四)按照其他合理方法核定。
　　《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：
　　(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
　　(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
　　(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
　　《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
　　《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人應(yīng)就“買方購(gòu)買設(shè)備達(dá)到一定數(shù)量”時(shí)，將設(shè)備售價(jià)設(shè)定為低于成本價(jià)銷售，而不是調(diào)整服務(wù)費(fèi)定價(jià)的事項(xiàng)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供說(shuō)明，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該方案設(shè)定具有正當(dāng)理由而不以減少納稅為目的，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;銷售設(shè)備造成的損失企業(yè)所得稅前通過(guò)清單申報(bào)方式申報(bào)。
　　如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該方案設(shè)定以逃避納稅為目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整設(shè)備計(jì)稅價(jià)格，如納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格。
　　定價(jià)偏低理由是否正當(dāng)，是否以減少納稅為目的，涉及主觀判斷，建議納稅人準(zhǔn)備好相關(guān)書證與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。