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一、經(jīng)濟適用住房、廉租住房經(jīng)營管理單位享受的優(yōu)惠
(一)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的減免
廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三)印花稅的減免
對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位簽訂的與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅予以免征。
(四)契稅的減免
對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。
二、房地產(chǎn)開發(fā)商建造經(jīng)濟適用住房、廉租住房享受的稅收優(yōu)惠
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二)印花稅的減免
開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。
(三)土地增值稅的減免
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免交土地增值稅。對于納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能免稅。
三、企事業(yè)單位和社會團體享受的稅收優(yōu)惠
(一)土地增值稅的減免
企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
(二)房產(chǎn)稅的減免
企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
四、個人享受的稅收優(yōu)惠
(一)印花稅的減免。廉租住房承租人、經(jīng)濟適用房購買人涉及的印花稅予以免征。
(二)契稅的減免。對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。
(三)個人所得稅的減免。對個人按《廉租住房保障辦法》(建設(shè)部等9部委令第162號)規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅;但所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應(yīng)征收個人所得稅。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
常見問題解答
1.經(jīng)濟適用住房、廉租住房有什么區(qū)別?
答：廉租住房：是指政府以租金補貼或?qū)嵨锱渥獾姆绞?，向符合城?zhèn)居民最低生活保障標準且住房困難的家庭提供社會保障性質(zhì)的住房。廉租住房的分配形式以租金補貼為主，實物配租和租金減免為輔。
經(jīng)濟適用住房：是指已經(jīng)列入國家計劃，由城市政府組織房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或者集資建房單位建造，以微利價向城鎮(zhèn)中低收入家庭出售的住房。它是具有社會保障性質(zhì)的商品住宅。
廉租住房與經(jīng)濟適用房的異同：經(jīng)濟適用房房源為新建住房，而廉租住房房源多樣化，包括新建住房、空置樓盤、改造危房、老舊公房等。廉租住房只租不售，而經(jīng)濟適用房用于出售。廉租住房面向城市特困人口出租，只收取象征性的房租;而經(jīng)濟適用房通過土地、稅收政策扶持、控制建筑標準、限制利潤等手段降低建筑成本，面向買不起商品房的城市居民低于市場價格銷售。
2.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其十套職工宿舍作為廉租住房，增值額為18%，需要繳納土地增值稅嗎?
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)規(guī)定：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因此，該單位免征土地增值稅。
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