高頓網(wǎng)校友情提示,*7烏海國(guó)家會(huì)計(jì)網(wǎng)上總結(jié)信息小企業(yè)的包裝物銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何處理等內(nèi)容公布如下:
  1.包裝物銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
 ?。?)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。
  按稅法的規(guī)定,應(yīng)作為銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。不單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí),作為產(chǎn)品銷(xiāo)售。
  (2)銷(xiāo)售產(chǎn)品,包裝物出租。
  按稅法規(guī)定,計(jì)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而按《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)繳納增值稅。
  2.包裝物押金的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
  包裝物押金可分為三大類:
 ?。?)銷(xiāo)售酒類產(chǎn)品而收取的押金。它又為兩種情況:一是啤酒、黃酒,其計(jì)稅要求、會(huì)計(jì)處理方法同第二類;二是其他酒類,對(duì)這類貨物銷(xiāo)售時(shí)收取的包裝物押金,無(wú)論將來(lái)押金是否返回或按時(shí)返回,以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅。
  (2)銷(xiāo)售酒類產(chǎn)品之外的貨物而收取的押金。當(dāng)包裝物逾期未收回時(shí),沒(méi)收押金,按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。“逾期”以一年為限,收取押金超過(guò)一年時(shí),無(wú)論是否退回,均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。
 ?。?)加收押金。它指包裝物已隨產(chǎn)品售出并已計(jì)稅,但為了督促購(gòu)方退回包裝物,在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)又加收一定數(shù)額的押金。待購(gòu)方按時(shí)退回包裝物時(shí),除了如數(shù)退回加收的押金外,還應(yīng)按一定比例退回收取的包裝物價(jià)款;若逾期未退回包裝物,則沒(méi)收加收的包裝物押金。“逾期”的含義同第二類,只是會(huì)計(jì)科目(賬戶)有所不同。
  此類業(yè)務(wù)應(yīng)注意三點(diǎn):
 ?、偈杖“b物押金是含稅的,沒(méi)收時(shí)應(yīng)將包裝物押金還原為不含稅價(jià)格,再并入其他業(yè)務(wù)收入征稅;
 ?、跊](méi)收包裝物押金適用的稅率是包裝貨物的適用稅率,因?yàn)闆](méi)收包裝物押金的行為是延期提高了該包裝貨物的售價(jià);
 ?、蹖?duì)沒(méi)收包裝物押金而計(jì)提消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶,而不能計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”,這符合會(huì)計(jì)核算的收入與支出配比原則。
     
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