高頓網(wǎng)校友情提示，*7荊州會計管理網(wǎng)上總結信息如何處理財產(chǎn)的清查結果等內容公布如下：
　　【導讀】財產(chǎn)清查的結果，必須按國家有關財務制度的規(guī)定，嚴肅認真地給予處理。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和變質或超儲、積壓等問題，應認真核對數(shù)字，按規(guī)定的程序上報批準后再行處理;對于長期不清或有爭執(zhí)的債權、債務，也應核準數(shù)額上報，待批準后處理。其具體步驟如下：
　　1.核準數(shù)字，查明原因。根據(jù)清查情況，編制全部清查結果的“實存賬存對比表”(亦稱“財產(chǎn)盈虧報告單”)，對各項差異產(chǎn)生的原因進行分析，明確經(jīng)濟責任，據(jù)實提出處理意見，呈報有關領導和部門批準。對于債權債務在核對過程中出現(xiàn)的爭議問題，應及時組織清理;對于超儲積壓物資應及時提出處理方案。
　　2.調整賬簿，做到賬實相符。在核準數(shù)字，查明原因的基礎上，根據(jù)“財產(chǎn)盈虧報告單”編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，使各項財產(chǎn)物資做到賬實相符。在做好以上調整賬簿工作后，即可將所編制的"財產(chǎn)盈虧報告單"和所撰寫的文字說明，一并報送有關領導和部門批準。
　　3.經(jīng)批準，進行賬務處理。當有關領導部門對所呈報的財產(chǎn)清查結果提出處理意見后，應嚴格按批復意見進行賬務處理，編制記賬憑證，登記有關賬簿，并追回由于責任者個人原因造成的損失。
　　為了反映和監(jiān)督各單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應當設置和運?
　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目。各項待處理財產(chǎn)物資的盤盈凈值，在批準前記入該科目的貸方，批準后結轉已批準處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)登記在該科目的借方，該科目的貸方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資的盤盈數(shù);各項待處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值，在批準前記人該科目的借方，批準后結轉已批準處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)并登記在該科目的貸方，該科目的借方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資的盤虧及毀損。為分別反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盈虧情況，應開設“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細分類科目進行核算。
　　一、財產(chǎn)物資盤盈的核算
　　在各項財產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準確等原因發(fā)生實物數(shù)字大于賬面數(shù)字的情況為盤盈。
　　(一)流動資產(chǎn)盤盈的核算
　　1.現(xiàn)金的盤盈。
　　例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金50元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準轉作營業(yè)外收入。
　　(1)在批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”所確定現(xiàn)金的盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：現(xiàn)金50
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢50
　　(2)在批準后，根據(jù)查明的原因予以轉賬，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損?50
　　貸：營業(yè)外收入50
　　2.材料的盤盈。
　　例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈鋼材4噸，價值14000元。經(jīng)核查，該項盤盈系計量儀器不準所致，經(jīng)批準作沖減管理費用處理。
　　(1)在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：原材料14000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢14000
　　(2)在批準后，根據(jù)批準意見予以轉賬，應編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢14000
　　貸：管理費用14000
　　(二)固定資產(chǎn)盤盈的核算
　　例：某企業(yè)年終進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外機器-臺，估計原值20000元，八成新。經(jīng)批準，應將固定資產(chǎn)盤盈的凈值列作營業(yè)外收入。
　　(1)在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定固定資產(chǎn)的盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：固定資產(chǎn)20000
　　貸：累計折舊4000
　　待處理財產(chǎn)損溢16000
　　(2)在批準后，根據(jù)批準意見予以轉賬，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢16000
　　貸：營業(yè)外收入16000
　　二、流動資產(chǎn)褪虧或毀損的賬務處理
　　在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，財產(chǎn)物資由于管理不善、非常損失等原因造成的實物數(shù)字小于賬面數(shù)字的情況為盤虧或毀損。
　　(一)流動資產(chǎn)盤虧或毀損的核算
　　1.現(xiàn)金的盤虧。
　　例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元。經(jīng)核查，應由出納人員負責賠償。
　　(1)在批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”所確定現(xiàn)金的盤虧數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢80
　　貸：現(xiàn)金80
　　(2)在批準后，根據(jù)查明的原因轉賬，編制如下會計分錄。
　　借：其他應收款——某出納員80
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢80
　　2.材料的盤虧或毀損。
　　材料盤虧或毀損的處理，在批準以前應先結轉到“待處理財產(chǎn)損溢”科目。批準以后。再根據(jù)造成虧損的原因，分以下情況進行賬務處理：①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內虧損，經(jīng)批準可列作管理費用。②屬于超定額短缺和虧損，能確定過失人的，應由過失人負責賠償;屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠。將扣除過失人、保險賠款以及殘值后的損失計入管理費用。③屬于自然災害造成的非常損失，扣除保險賠款和殘值后計入營業(yè)外支出。
　　例如：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料15000元。經(jīng)查明，該項盤虧的材料中，有5000元為定額內的自然損耗，另外10000元屬于過失人造成的損失。
　　(1)在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤虧數(shù)字，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢15000
　　貸：原材料15000
　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購進的貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應從當期發(fā)生的進項稅額中轉出。本例庫存材料非正常損失應轉出的進項稅額為1700元(10000×17%)，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢1700
　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)1700
　　(2)在批準后，分不同情況處理，編制如下會計分錄：
　　借：其他應收款——××責任人11700
　　管理費用5000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢16700
　　(二)固定資產(chǎn)盤虧的核算
　　固定資產(chǎn)盤虧的處理，在批準前應先結轉到“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準以后，再根據(jù)盤虧的各種原因，分以下情況進行賬務處理：①盤虧固定資產(chǎn)的凈值計入營業(yè)外支出：②屬于過失人造成的，應由過失人負責賠償，屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠，在會計上作其他應收款處理。
　　盤虧的固定資產(chǎn)，應辦理注銷手續(xù)，并將“固定資產(chǎn)卡片”從原來的歸類中抽出，另行保管，同時，還應在“固定資產(chǎn)登記簿”上作相應的記錄。
　　例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧車床一臺，賬面原值40000元，已提折舊28000元。
　　1.在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制如下會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢12000
　　累計折舊28000
　　貸：固定資產(chǎn)40000
　　2.在批準后，轉銷固定資產(chǎn)凈損失，編制如下會計分錄：
　　借：營業(yè)外支出12000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢12000
　　三、壞賬損失及無法償還債務的賬務處理
　　企業(yè)因賒銷所發(fā)生的應收賬款，可能因債務單位破產(chǎn)等原因而無法收回，在會計上稱為壞賬。由于壞賬的發(fā)生而導致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會影響企業(yè)的經(jīng)營效益。在財產(chǎn)清查中，如果有長期未清的往來款項，應及時處理，由于對方單位撤銷或債務人不存在等原因造成確實收不回的應收款項，經(jīng)批準應予以轉銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業(yè)確認壞賬損失已經(jīng)發(fā)生時，直接列入當期損益。采用直接核銷法在批準前不做賬務處理，不需通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，而是按規(guī)定的程序批準后，記入管理費用。所謂備抵法是指根據(jù)穩(wěn)健性原則，預先估計壞賬損失數(shù)提取壞賬準備。備抵法能使企業(yè)均衡負擔壞賬損失，預先考慮風險的存在，能真實反映當期效益，避免虛列賬款，明盈實虧。
　　企業(yè)的應收賬款具備以下三個條件的任何一個時，應確認為壞賬：①因債務人破產(chǎn)或被撤銷，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法追回的應收賬款;②因債務人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務承擔人，確認為無法收回的應收賬款;③因債務人逾期未履行償債義務超過三年，經(jīng)查確實無力償還的應收賬款。
　　采用備抵法的企業(yè)，應設置“壞賬準備”賬戶，核算壞賬準備的提取和轉銷情況。“壞賬準備”賬戶屬于“應收賬款”賬戶的備抵賬戶，貸方登記壞賬準備的提取款，借方登記壞賬準備的沖銷數(shù)，余額在貸方，表示期末已經(jīng)提取、尚未沖銷的壞賬準備數(shù)。
 　　　　
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