武漢會計考試網(wǎng)：出納業(yè)務(wù)知識概述

高頓網(wǎng)校友情提示，*7武漢會計考試網(wǎng)上總結(jié)信息出納業(yè)務(wù)知識概述等內(nèi)容公布如下：
　　雖然企業(yè)會根據(jù)業(yè)務(wù)量大小設(shè)置出納人員，但每個企業(yè)的出納人員設(shè)置、核算、工作程序，均應(yīng)遵循一定的方法進(jìn)行。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)其規(guī)模大小，業(yè)務(wù)量多少設(shè)置出納人員。凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職域兼職出納人員。對于規(guī)模不大、出納工作量不多的企業(yè)，可以設(shè)一個專職出納人員或兼職出納人員。對于企業(yè)規(guī)模較大，出納業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)，也可設(shè)多名出納人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，銀行存款收付業(yè)務(wù)和貨幣資金的出納。

　　會計核算方法是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制報表，出納人員應(yīng)采用的會計核算方法也應(yīng)是依據(jù)出納工作性質(zhì)，選擇會計核算方法。如設(shè)置賬戶，出納工作需要設(shè)置的賬戶有“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長期股權(quán)投資”、“短期投資”賬戶，并根據(jù)復(fù)式記賬方法對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上的賬戶中按規(guī)定的記賬方法同時登記，在登賬過程中，對原始憑證或記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，但出納人員不得兼管費用報銷的審核工作。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求，出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，與現(xiàn)金實有數(shù)進(jìn)行核對，要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期從銀行打印對賬單，進(jìn)行銀行存款的賬實核對，對保管的有價證券要根據(jù)有價證券的種類登記明細(xì)賬或備查賬，定期進(jìn)行賬實核對。

　　所謂賬務(wù)處理程序，是指會計信息的記錄、歸類、匯總、編報的順序和方法，即從憑證到賬簿到會計報表的組織程序和方法，現(xiàn)有的會計賬務(wù)處理程序有三種：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的區(qū)別主要是登記總賬的依據(jù)不同。因為出納工作畢竟不是一種全面業(yè)務(wù)核算工作，所以賬務(wù)處理程序也有所不同。

　　《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或離職”，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會計法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動工作或者是離職時，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會計工作前后銜接，保證會計工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，財務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。

　　會計工作的交接強(qiáng)調(diào)兩點：一是會計人員調(diào)離工作崗位必須與接管人員辦清手續(xù)，二是在交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。出納的交接一般分三個階段進(jìn)行：

　　*9階段，交接準(zhǔn)備。交接準(zhǔn)備分六個方面：①將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢；②將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；③整理應(yīng)該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；④編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清；實行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容；⑤出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致；⑥在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

　　第二個階段，移交過程。出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收，具體要求是：①庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清；②有價證券要根據(jù)備查簿余額進(jìn)行點收，若出現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接；③出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負(fù)責(zé)；④銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在有未達(dá)賬項，還需編制銀行存放余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符；⑤接交人員按移交清冊點收應(yīng)由出納人員保管的其他財產(chǎn)物資，如財務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等；⑥實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。

　　第三階段，交接后有關(guān)事宜。①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；③移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

　　在一些企業(yè)，出納人員除了做我們上述所要求的必須做的工作之外，還要做一些其他相關(guān)工作，如填制原始憑證，登記會計賬簿前對原始憑證進(jìn)行復(fù)核，遺失憑證進(jìn)行處理等，下面我們也介紹一下。

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　　企業(yè)的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現(xiàn)金送款單、進(jìn)賬單、支票、支票存根、收款收據(jù)、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制；對于外來原始憑征，主要是認(rèn)證其真實性及其是否具有法律效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點：

　?。?）從外單位取得的原始憑證，首先辨認(rèn)是否屬于具有法律效力，是否有稅務(wù)局、財政局監(jiān)制章，監(jiān)制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章，財務(wù)章或公章；有無固定的特殊的公認(rèn)標(biāo)志，如車船票、飛機(jī)票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續(xù)，符合財務(wù)報銷要求。

　?。?）對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號，要求加蓋財務(wù)章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。

　　（3）購買實物的原始憑證，需持有實物驗收單；支付款項的原始證明，需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬。

　?。?）職工因公出差，需填寫正式借款單，作為記賬依據(jù)，且在出差回來報賬時，不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報鞘單，用以銷賬，若出現(xiàn)多借款項退回，由收款出納員另開收據(jù)作為入賬證明。

　?。?）對重要的空白原始憑證，應(yīng)指定專門人員保管，領(lǐng)用時，辦理領(lǐng)用手續(xù)，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人、領(lǐng)取憑證的起止日期，用完后，要用存根銷號。

　　（6）對于發(fā)生頻率高、性質(zhì)、內(nèi)容相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表，如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發(fā)票等。原始憑證匯總表應(yīng)具備以下內(nèi)容：匯總原始憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數(shù)等。匯總表如同流水賬賬單，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記，最后進(jìn)行加計，這些原始憑證如果不多，可以附在匯總表后面，如果數(shù)量太多，應(yīng)單獨編號裝訂，妥善保管。

　　（二）原始憑證復(fù)核

　　在企業(yè)里，出納人員根據(jù)原始憑證執(zhí)行報銷手續(xù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，應(yīng)對執(zhí)行手續(xù)的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，這就要求出納人員在復(fù)核時執(zhí)行制度、堅持原則，對內(nèi)容不真實，不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算有差錯的原始憑證按處理原始憑證的要求和程序進(jìn)行處理。若會計人員既不制止、糾正，也不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，要承擔(dān)法律責(zé)任；對嚴(yán)重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應(yīng)向主管單位或財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)報告，接到報告的機(jī)關(guān)應(yīng)及時處理。出納人員在復(fù)核原始憑證時，需注意以下幾個問題：

　?。?）真實性復(fù)核。原始憑證上注明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況，這就要求經(jīng)濟(jì)雙方當(dāng)事人和單位、時間、地點、內(nèi)容、數(shù)量、金額都是真實的，除業(yè)務(wù)人員在原始憑證上簽章之外，還要由了解該項業(yè)務(wù)的主管人員簽章，由會計主管審核，才能作為據(jù)以入賬的原始憑證。

　?。?）完整性復(fù)核。根據(jù)原始憑證所必須具備的要素，檢查原始憑證是否已填寫完整，對于有些業(yè)務(wù)，需要有旁證才可作為報賬依據(jù)，對于需要旁證的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續(xù)不齊全，如購貨發(fā)票要附有購貨名稱、規(guī)格、數(shù)量明細(xì)、銷貨單位的出庫證明單或本單位入庫單，不需入庫的物品，發(fā)票上應(yīng)有使用證明人的簽名。

　?。?）合法性復(fù)核。是指符合會計制度和企業(yè)財務(wù)管理要求的原始憑證。復(fù)核時要注意：①假發(fā)票、假支票，往往表現(xiàn)在時間不吻合，如某人出差，回來報銷發(fā)票，與之出差時間不吻合，說明是假發(fā)票；另外其他假發(fā)票也很多，如開具方非銷貨方或發(fā)票本身就是假發(fā)票等。出納人員應(yīng)具備一些辨別假發(fā)票的基本能力，才能不會出現(xiàn)問題。②還要注意那些雖然原始發(fā)票是真的，但按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定不屬于報銷范圍。如私人購置自用物品、個人消費物品等。如果企業(yè)報銷制度中允許報銷私人消費品，但在會計處理時要注意這種情況視同于向個人支付勞務(wù)報酬，要代扣和代繳個人所得稅，所以出納人員一定要了解制度，掌握報銷范圍。③另外還要注意有些費用雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有規(guī)定限制的，如大部分單位規(guī)定，對職工子女醫(yī)藥費報銷應(yīng)由父母雙方單位分別負(fù)擔(dān)，此時就要按比例執(zhí)行報銷手續(xù)。另外在許多單位規(guī)定了不同的差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)，如乘坐何種交通工具，每日補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等，職工報銷差旅費時就要按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　?。ㄈz失原始憑證的處理

　　如果當(dāng)事人或原始憑證保管人員由于不慎，將原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代替遺失的原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，則應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

 　　　　

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