高頓網(wǎng)校友情提示,*7阿里會計考試網(wǎng)上總結(jié)信息哪些項目容易漏繳個人所得稅等內(nèi)容公布如下:
  工資、薪金所得,通常指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但又由于工資、薪金包含的內(nèi)容較多,需要考慮的點也較多,導致企業(yè)財務(wù)人員在計算工資、薪金繳納個人所得稅時,難以面面俱到。因此,小編對計算工資、薪金個人所得稅時容易忽視的幾點問題進行說明,希望能對企業(yè)財務(wù)人員計算個人所得稅有所幫助。
  1.人人有份的實物福利。逢年過節(jié)企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金福利需要繳納個人所得稅,財務(wù)人員都能夠準確把握并及時代扣代繳。但在節(jié)日、職工生日等情形下發(fā)放的人人有份的實物福利,實際上也應當并入員工取得當月的工資、薪金所得計算并代扣代繳個人所得稅。
  依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定,從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅;個人所得稅法實施條例第十條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額。
  2.超標準支付的保險、住房公積金。按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的標準、繳費比例實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費以及住房公積金,免征個人所得稅。但超過規(guī)定的比例和標準繳付的社會保險、住房公積金,應并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。
  依據(jù):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號) 規(guī)定,企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅;單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。
  3.私車公用的車輛補貼和超標準的通訊補貼。日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,很多企業(yè)會存在私車公用的情況,企業(yè)采用的形式亦各種各樣,有的采取租賃的形式,有的采取直接發(fā)放現(xiàn)金車補的形式,有的則采取報銷員工私車公用發(fā)生的費用(如汽油費、過路過橋費等)的形式補貼員工。根據(jù)規(guī)定,對于個人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補貼收入,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。同樣的道理,企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅,其中的標準由各省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。
  依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)規(guī)定,因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入,均應視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定,個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。
  4.旅游獎勵。企業(yè)往往對業(yè)績突出的員工給予旅游獎勵,為員工報銷旅游費用。這相當于職工從企業(yè)取得了非現(xiàn)金形式的經(jīng)濟利益,屬于計算個人所得稅的組成部分,應當并入職工當月工資、薪金計算繳納個人所得稅。
  依據(jù):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定,按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應與當期的工資、薪金合并,按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
  5.為員工報銷MBA、EMBA等學歷教育費用。公司為儲備人才和加強經(jīng)營管理的需要,由公司承擔費用,安排員工參加EMBA等培訓。企業(yè)為員工承擔的MBA、EMBA等學歷教育費用均屬于員工取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,應并入工資、薪金計算繳納個人所得稅。
  依據(jù):個人所得稅法實施條例規(guī)定,各項個人所得的范圍包括的工資、薪金所得,指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!蛾P(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。
     
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