高頓網校友情提示,*7大連會計考試網上總結信息如何編制現(xiàn)金流量表等內容公布如下:
  現(xiàn)金流量表的編制方法有兩種:一是直接法,以銷售(營業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點,然后將其他收入與費用項目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出,以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。二是間接法,以本年凈利潤為起算點,調整不涉及現(xiàn)金收付的各種會計事項,最后也得出現(xiàn)金凈流量。
  我國《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定:企業(yè)應采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量。常見的直接法有工作底稿法和“T”形賬戶法,這兩種方法都是以企業(yè)年度資產負債表、利潤表和有關項目本年度的發(fā)生額為依據(jù),通過編制調整分錄,將企業(yè)全年的收入、費用各支出以及資產負債表項目的變化重新調整為經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量,以確定企業(yè)全年業(yè)務活動對現(xiàn)金流量產生的影響,為報表使用者提供決策所需的信息。
  (1)工作底稿法。
  采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,就是以工作底稿為手段,以損益表和資產負債表的數(shù)據(jù)為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。
  在直接法下,整個工作底稿縱向分成三段:*9段是資產負債表項目,其中又分為借方項目和貸方項目兩部分;第二段是損益表項目;第三段是現(xiàn)金流量表項目。
  工作底稿橫向分成五欄,在資產負債表部分,*9欄是項目欄,填列資產負債表各項目;第二欄是期初欄,用來填列資產負債表的期初數(shù);第三欄是調整分錄的借方;第四欄是調整分錄的貸方;第五欄是期末數(shù),用來填列資產負債表的期末數(shù)。在損益表和現(xiàn)金流量表部分,*9欄也是項目欄,用來填列損益表和現(xiàn)金流量表項目部分;第二欄空置不填;第三欄、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方;第五欄是本期數(shù),損益表部分這一欄數(shù)字應和本期損益表數(shù)字核對相符,現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是:
  *9步:將資產負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
  第二步:對當前業(yè)務進行分析并編制調整分錄。
  第三步:將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
  第四步:核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表期初數(shù)加減調整分錄中的借貸金額后應當?shù)扔谄谀?shù)。
  第五步:根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
  (2)“T”形賬戶法。
  采用“T”形賬戶法,就是以“T”形賬戶為手段,以損益表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表,采用“T”形賬戶法編制出現(xiàn)金流量表的程序如下:
  *9步:為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產負債表和損益表項目)分別開設“T”形賬戶,并將各自的期末期初變動數(shù)過入該賬戶。
  第二步:開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”“T”形賬戶,每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分,左邊記現(xiàn)金收入,右邊記現(xiàn)金支出,其他賬戶一樣,過入期末期初變動數(shù)。
  第三步:以損益表項目為基礎,結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據(jù)以編制調整分錄。
  第四步:將調整分錄過入“T”形賬戶,并進行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原過入的期末期初變動數(shù)應當一致。
  第五步:根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”“T”形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
     
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