高頓網(wǎng)校友情提示,*7河源會計考試網(wǎng)上總結信息如何編制資產(chǎn)負債表等內(nèi)容公布如下:
在我國,資產(chǎn)負債表的"期末余額"欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬戶及所屬明細賬戶的余額填列, "年初余額"欄內(nèi)各項數(shù)字,根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表"期末余額"欄內(nèi)各項數(shù)字填列。如果當年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,則按編報當年的口徑對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整,填入本表"年初余額"欄內(nèi)。
會計報表的編制,主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理,使之成為有用的財務信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表"期末余額"各項目數(shù)據(jù)的來源,主要通過以下幾種方式取得:
?。?)根據(jù)總賬科目余額直接填列。
如"短期借款"項目,根據(jù)"短期借款"總賬科目的期末余額直接填列; "實收資本"項目,根據(jù)"實收資本"總賬科目的期末余額直接填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結賬后的"短期借款"賬戶余額為300 000元,"實收資本"賬戶余額為3 800 000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的"短期借款"項目的填列金額為300 000元;"實收資本"項目的填列金額為3 800 000元。
?。?)根據(jù)總賬科目余額計算填列。
如"貨幣資金"項目,根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計數(shù)計算填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結賬后的"庫存現(xiàn)金"賬戶余額為8 500元,"銀行存款"賬戶余額為3 250 000元,"其他貨幣資金"賬戶余額為600 000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的"貨幣資金"項目金額為3 858 500元。
8 500+3 250 000+600 000=3 858 500(元)
【例】某企業(yè)2008年12月31日結賬后應付企業(yè)職工工資585 000元,應付企業(yè)職工福利費81 900元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的"應付職工薪酬"項目金額為666 900元。
585 000+81 900=666 900(元)
?。?)根據(jù)明細科目余額計算填列。
如"應付賬款"項目,根據(jù)"應付賬款"、"預付賬款"科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列;"應收賬款"項目,根據(jù)"應收賬款"、"預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末借方余額計算填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結賬后有關賬戶及所屬明細賬戶借貸方余額如下表:
該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的相關項目填列的金額為:
"應收賬款"項目金額為:l 200 000+300 000=1 500 000(元)
"預收賬款"項目金額為:350 000+1 000 000=1 350 000(元)
"應付賬款"項目金額為:930 000+85 000=1 015 000(元)
"預付賬款"項目金額為:70 000+545 000=615 000(元)
賬戶名稱 | 借方余額 | 貸方余額 |
應收賬款(總) | 850 000 | |
——甲公司 | 1 200 000 | |
——乙公司 | | 350 000 |
預收賬款(總) | | 700 000 |
——丙公司 | | 1 000 000 |
——丁公司 | 300 000 | |
應付賬款(總) | | 860 000 |
——A公司 | | 930 000 |
——B公司 | 70 000 | |
預付賬款(總) | 460 000 | |
——C公司 | 545 000 | |
——D公司 | | 85 000 |
?。?)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如"長期借款"項目,根據(jù)"長期借款"總賬科目期末余額,扣除"長期借款"科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分,分析計算填列。
【例】某企業(yè)長期借款情況如下表:
借款起始日期 | 借款期限 | 金額(元) |
2008年1月1日 | 3 | 2 000 000 |
2006年1月1日 | 5 | 1 500 000 |
2005年6月1日 | 4 | 1 800 000 |
該企業(yè)2008年l2月31日資產(chǎn)負債表中"長期借款"項目金額為:2 000 000+1 500 000=3 500 000(元)
將在一年內(nèi)到期的長期借款l 800 000元,應當填列在流動負債下"一年內(nèi)到期的非流動負債"項目中。
?。?)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如"應收賬款"項目,根據(jù)"應收賬款"科目的期末余額,減去"壞賬準備"備抵科目余額后的凈額填列;又如,"無形資產(chǎn)"項目,根據(jù)"無形資產(chǎn)"科目的期末余額,減去"無形資產(chǎn)減值準備"、"累計攤銷"備抵科目余額后的凈額填列。
【例】某企業(yè)2008年12月31日結賬后"其他應收款"賬戶余額為65 000元,"壞賬準備"賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備為l 500元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中"其他應收款"項目填列的金額為63 500元。
資產(chǎn)負債表
會企01表
編制單位: 年 月 日 單位:元
資產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負債和所有者權益月份 (或股東權益) | 期末余額 | 年初余額 |
流動資產(chǎn): | | | 流動負債: | | |
貨幣資金 | | | 短期借款 | | |
交易性金融資產(chǎn) | | | 交易性金融負債 | | |
應收票據(jù) | | | 應付票據(jù) | | |
應收賬款 | | | 應付賬款 | | |
預付款項 | | | 預收款項 | | |
應收利息 | | | 應付職工薪酬 | | |
應收股利 | | | 應交稅費 | | |
其他應收款 | | | 應付利息 | | |
存貨 | | | 應付股利 | | |
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) | | | 其他應付款 | | |
其他流動資產(chǎn) | | | 一年內(nèi)到期的非流動負債 | | |
流動資產(chǎn)合計 | | | 其他流動負債 | | |
非流動資產(chǎn): | | | 流動負債合計 | | |
可供出售金融資產(chǎn) | | | 非流動負債: | | |
持有至到期投資 | | | 長期借款 | | |
長期戍收款 | | | 應付債券 | | |
長期股權投資 | | | 長期應付款 | | |
投資性房地產(chǎn) | | | 專項應付款 | | |
固定資產(chǎn) | | | 預計負債 | | |
在建工程 | | | 遞延所得稅負債 | | |
工程物資 | | | 其他非流動負債 | | |
固定資產(chǎn)清理 | | | 非流動負債合計 | | |
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | | | 負債合計 | | |
油氣資產(chǎn) | | | 所有者權益(或股東權益): | | |
無形資產(chǎn) | | | 實收資本(或股本) | | |
開發(fā)支出 | | | 資本公積 | | |
商譽 | | | 減:庫存股 | | |
長期待攤費用 | | | 盈余公積 | | |
遞延所得稅資產(chǎn) | | | 末分配利潤 | | |
其他非流動資產(chǎn) | | | 所有者權益(或股東權益)合計 | | |
非流動資產(chǎn)合計 | | | | | |
資產(chǎn) 總計 | | | 負債和所有者權益(或股東權益) 總計 | | |
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