金融業(yè)增值稅稅率:
自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。
當前,一般納稅人適用的稅率有:16%、10%、6%、0%等。
適用16%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。
提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
適用10%稅率
提供交通運輸業(yè)服務(wù)。
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)。
適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%。
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計提金融交易增值稅會計分錄是什么
金融商品主要指外匯、有價證券、非貨物期貨基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品、各種金融衍生品,其中,有價證券主要指股票、債券。
金融商品轉(zhuǎn)讓是指是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動,其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
(一)企業(yè)為一般納稅人:
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,按收益額/1.06*6%,計算出稅額,做如下會計分錄:
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
月末金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益,確認的“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”為銷項稅額,不是實際繳納稅款。建議將該金額轉(zhuǎn)到銷項稅額,即:
借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
再按規(guī)定做賬務(wù)處理。
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,按損失額/1.06*6%,計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,
貸:投資收益。
年末,“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額:
借:投資收益,
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。
(二)小規(guī)模納稅人:
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,按收益額/1.03*3%,計算出稅額,做如下會計分錄:
借:投資收益,
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,
貸:銀行存款。
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,,按損失額/1.03*3%,計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,
貸:投資收益。
年末,“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額:
借:投資收益,
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。
計提本月應(yīng)交增值稅會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
這里面的金額等于銷項稅額減去進項稅額的差額,如果是進項稅額大于銷項稅額不能編制上述的分錄。年末時轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目需要與銷項稅額、進項稅額等明細科目對沖。