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  什么是兩套賬
  1、通常企業(yè)在不同目的之下,為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬,甚至多套賬。這些目的通常有:
  (1)反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的賬:內(nèi)賬(管理賬)(2)為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的賬:外賬(稅務(wù)賬)
  (3)為了貸款需要的賬:銀行賬
  (4)為了海關(guān)檢查的賬:海關(guān)賬
  (5)為了申請高新資格的賬:高新賬
  2、兩套賬或多套賬的原理:對于同一會計主體,對于同一個會計期間,對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),每套賬做不同取舍,使用不同的會計核算方法,導(dǎo)致每套賬的會計報表結(jié)果不一樣。
  3、一般來說:大多數(shù)企業(yè)是兩套賬:內(nèi)帳和外賬。
  4、企業(yè)為什么需要兩套賬:中國的稅負環(huán)境太惡劣,企業(yè)若完全照章納稅,很多民營企業(yè)特別是中小企業(yè)將會有沉重負擔(dān),甚至無法生存,很多企業(yè)的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。企業(yè)為了減少稅負,外賬采取少計收入,多記成本費用等的方法來進行會計核算;但是對企業(yè)企業(yè)管理者,需要財務(wù)數(shù)據(jù)放映企業(yè)全面真實的情況,才能夠利用財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)進行管理。因此,企業(yè)編制兩套賬。
  二、兩套賬簿的正確做法
  1、內(nèi)賬目標(biāo):內(nèi)賬的目標(biāo)是放映實際情況,因此,核算的重點是實質(zhì),不是形式。例如:業(yè)務(wù)員請人洗腳,沒有發(fā)票,寫一張紙條經(jīng)過審批就可以入賬;例如送人一個紅包,寫一張紙條經(jīng)過審批就可以入賬。等等。。。
  2、外賬目標(biāo):符合稅法的要求,重點是發(fā)票。
  3、兩套賬的程序:先從內(nèi)賬入手,將內(nèi)賬的憑證經(jīng)過增減、變換后為外賬憑證。
  (1)復(fù)?。簩τ谡5臉I(yè)務(wù),如收入、成本、費用是有發(fā)票的憑證進行復(fù)印,原件作為外賬的記賬憑證,復(fù)印件作為內(nèi)賬的記賬憑證。
  (2)減少:對不符合稅法要求的憑證,如不開票收入,沒有發(fā)票的成本費用,只在內(nèi)賬核算,不在外賬核算。
  (3)增加:為了多記成本費用,如多開的發(fā)票,并不是實際發(fā)生的,只在外賬核算,不在內(nèi)賬核算。
  (4)變換:如對一些費用,沒有發(fā)票,以另一種名義開發(fā)票。例如,送人一個紅包,內(nèi)賬憑一張紙條記到“業(yè)務(wù)招待費”、甚至記到明細科目“回傭”;然后以一張加油發(fā)票代替,外賬記到“汽車費用”。以此類推。
  (5)經(jīng)過復(fù)印、減少、增加、變換后,內(nèi)外賬分別有了自己的原始憑證,按照各自的原始憑證進行記賬。
  三、兩套賬及多套賬。兩套賬之間還是有著緊密的聯(lián)系,多套賬的難度會更大,帳套太多也就混亂的情況越嚴(yán)重。不管企業(yè)到底有多少套帳,內(nèi)賬始終是根本,外賬是參考,通過一定的辦法,找出最正確的賬套,消滅其它賬套。
  四、兩套賬和ERP,以兩賬合一后的數(shù)據(jù)或以內(nèi)賬的數(shù)據(jù)進行ERP,因為外賬通常是非常不準(zhǔn)確的,和企業(yè)的實際差異太大,以外賬數(shù)據(jù)進行ERP,將是一場災(zāi)難。若以內(nèi)賬數(shù)據(jù)(當(dāng)然也要準(zhǔn))進行ERP,在兩賬合一完成后,按兩賬合一完成后的數(shù)據(jù)對ERP重新初始化,新建賬套。
  兩賬合一
  一、兩賬合一的目標(biāo):
  在某一個資產(chǎn)負債表日,經(jīng)過調(diào)整之后,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益都是公允的,簡單來說,公允可以理解為正確或準(zhǔn)確。在這一天,資產(chǎn)負債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。兩賬合一針對的是資產(chǎn)負債表,因為資產(chǎn)負債表是連續(xù)的,有期初、期末,期初期末是連續(xù)的。利潤表和現(xiàn)金流量表是期間報表。
  二、兩賬合一的方法:
  1、兩賬合一的時間選擇
  (1)選擇在計劃報告期的前一年,因為太早做會加重企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。(說白了,若不是因為要上市,企業(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實選擇)(2)選擇在第三季度開始做。
  (3)選擇某一個月末為清產(chǎn)核資日,如6月30日,9月30日。
  (4)到年末,資產(chǎn)負債表日,調(diào)整完畢,兩賬合一完成。
  (5)兩賬合一過程采取了一些非規(guī)范的方法,是不能經(jīng)過IPO審計的,因此,兩賬合一的年度,通常不能作為報告期。
  2、對企業(yè)進行清產(chǎn)核資,查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的實際情況,和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進行比較,有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理,內(nèi)賬是反映企業(yè)真實情況的,數(shù)據(jù)本身就可以來分析與外賬的差異,但是由于多種原因,其實,企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的,也是有很多差錯,因此通過清產(chǎn)核資,把內(nèi)賬調(diào)整正確。
  3、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果,直接調(diào)整內(nèi)賬,差異倒擠到“未分配利潤”。內(nèi)賬的調(diào)整沒有忌諱,以差異表做附件直接調(diào)。
  4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異,有差異都是清產(chǎn)核資日之前的,若有新的差異,那么差異就會沒玩沒了,永不了結(jié),兩賬合一也就失去了意義,兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后,企業(yè)不可以再進行憑證的“復(fù)印”、“減少”、“增加”,但是必要時可以“變換”,“變換”也應(yīng)盡量少,不要濫用)(因為“變換”通常是費用,不影響資產(chǎn)負債表)。
  5、清產(chǎn)核資日之后,內(nèi)外賬并行到年末,此時,內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實際上“應(yīng)交稅費”和“未分配利潤”還是有差異的,無妨)(因為應(yīng)交稅費是永久性差異,企業(yè)只是在報告期規(guī)范納稅,此前的稅是無法計算清楚的,也不應(yīng)該補交,“應(yīng)交稅費”有問題,當(dāng)然“未分配利潤”也就不準(zhǔn)確)6、對經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù),重新初始化,作為報告期*9年度的期初數(shù),重啟新的帳套,新的帳套就是以后企業(yè)的帳套,原來的帳套停止。
 
  三、內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法:以外賬為起點,以內(nèi)賬為目標(biāo)進行調(diào)整。
  內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法
  前提:老板要有一定的賬外資金實力,或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。