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　　01.補貼收入”在會計報表如何設置問題
　　對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“利潤表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在“利潤表”中反映，期末無余額。利潤表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。
 
　　02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
　　(1)調整應交所得稅
　　借：以前年度損益調整
　　貸：應交稅費--應交所得稅
　　(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配--未分配利潤
　　貸：以前年度損益調整
　　(3)補交稅款時
　　借：應交稅費--應交所得稅
　　貸：銀行存款
　　對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。
 
　　03.促銷品的賬務處理問題
　　在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
　　小規(guī)模納稅人:
　　借:營業(yè)費用/銷售費用
　　貸:庫存商品
　　應交稅費--應交增值稅
 
　　04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務處理問題
        借：原材料
　　貸：應付賬款--暫估應付款
　　下月初用紅字沖銷;
　　收到票時：
　　借：原材料
　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
　　貸：應付賬款
 
　　05.代理出口的會計處理
　　1、收到代出口商品時
　　借：受托代銷商品
　　貸：代銷商品款
　　2、出口銷售時，按實際售價
　　借：銀行存款(應收賬款等)
　　貸：應付賬款
　　同時結轉主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
　　借：代銷商品款
　　貸：受托代銷商品
　　3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入
　　借：應付賬款
　　貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)
　　銀行存款
　　代理進口
　　1、收到委托單位的收購資金時
　　借：銀行存款
　　貸：應付賬款
　　2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
　　借：商品采購(進價成本)
　　應收賬款--××單位(代墊運雜費)
　　貸：銀行存款
　　3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時借： 應付賬款
　　貸：商品采購(進價成本)
　　應收賬款(代墊運雜費)
　　代購代銷收入(代理手續(xù)費)
　　退回委托單位多給的收購資金時
　　借：應付賬款
　　貸：銀行存款
 
　　06.銷售房產收取預收房款的賬務處理問題
　　銷售房產預收房款，由于通過“預收賬款”科目反映，尚未結轉經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時：
　　借：銀行存款
　　貸：預收賬款
　　收最后一期房款，開發(fā)票時
　　借：銀行存款(最后一期房款)
　　預收賬款(以前預收部分)
　　貸：經(jīng)營收入
 
　　07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理問題
        讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?比如:飼料借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目，
　　貸記主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入(營業(yè)收入)等。
　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借“應交稅費--應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
　　另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應交稅費--應交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”。
 
　　08.企業(yè)計算增值稅
        出現(xiàn)“應交增值稅”借方余額如何處理問題“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。”因此，當“應交稅費--應交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
 
　　09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
        借：管理費用
　　貸：累計折舊
 
　　10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務處理問題
       (比如采購油)答：1.購油時
　　借：材料采購5 400 000
　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)918 000
　　貸：應付賬款6 318 000
　　2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：
　　借：待處理財產損溢12 636
　　貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800
　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)1 836(10 800元×17%)
       11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題
        一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入”科目核算。
　　二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。
 
　　12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理
　　一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借:原材料
　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
　　貸:銀行存款
　　13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產
        如何估價和賬務處理問題收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。
　　14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
        答：對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業(yè)，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷項”科目。
　　征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。
　　15.銷售邊角廢料取得的收入
        是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題答：(1)企業(yè)處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：
　　借：銀行存款或應收賬款
　　貸：應交稅費--應交增值稅
　　其它業(yè)務收入
　　(2)年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：
　　借：其它業(yè)務收入
　　貸：本年利潤
 
　　16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅
        出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款 1171.17
　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 1001
　　應交稅費--銷項稅170.17
　　但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調賬?
　　結轉：
　　借：其它應付款--庫存現(xiàn)金長款 0.01元
　　貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元借：庫存現(xiàn)金0.01元
　　貸：其它應付款--庫存現(xiàn)金長款0.01元
　　處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理：
　　借：其它應付款--庫存現(xiàn)金長款 0.01元
　　貸：營業(yè)外收入0.01元
　　17.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票
        會計如何處理購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。賬務處理如下：
　　(1)發(fā)出商品時，
　　借：發(fā)出商品
　　貸：庫存商品
　　(2)開出發(fā)票時，
　　借：應收賬款--××公司
　　貸：應交增值稅--銷項稅額
　　主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
　　同時結轉成本
　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
　　貸：分期收款發(fā)出商品
　　(3)收到貨款時，
　　借：銀行存款
　　貸：應收賬款--××公司
　　18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題
        某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當?shù)囟悇詹块T對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。
　　由于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)囟悇諜C關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：
　　計提所得稅時，
　　借：所得稅費用
　　貸：應交稅費
　　支付罰款時，
　　借：利潤分配--稅收罰款5000
　　貸：銀行存款5000
　　繳交稅金時，
　　借：應交稅費--應交所得稅
　　貸：銀行存款
　　19.企業(yè)公益金的賬務處理問題
　　賬務處理如下：
　　購買時：
　　借：固定資產10000
　　貸：銀行存款10000
　　結轉公益金：
　　借：盈余公積--公益金10000
　　貸：盈余公積--一般盈余公積10000元
　　公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)。
　　20.委托代理進口貨物的賬務處理問題
　　某公司從國外購進(一般貿易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元;進口時海關估價為1200元/噸，共12000元;另進口關稅共5000元，增值稅3000元。
　　借：原材料15000元
　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)3000元
　　貸：應付賬款--××外貿公司18000元
　　付匯時：
　　借：應付賬款--××外貿公司18000元
　　貸：銀行存款18000元
　　在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應按材料實際發(fā)生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應以10000元作為記賬依據(jù)。