銀行存款的清查，也是采用核對法，即將開戶銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符。
在與銀行對賬之前，應(yīng)先檢查本單位的銀行存款日記賬的正確性與完整性。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符。其主要原因有二：一是雙方記賬可能有差錯，如錯賬漏賬等，這是不正常的，應(yīng)及時查明更正;二是存在未達(dá)賬項，這是正常的。
未達(dá)賬項不外乎以下四種情況：
1.企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。
2.企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。
3.銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。
4.銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。
為消除未達(dá)賬項的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會計實務(wù)中一般采用“補記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項全部人賬，其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下：
(1)企業(yè)帳面存款余額=銀行對帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項-企業(yè)已付而銀行未付帳項+銀行已付而企業(yè)未付帳項-銀行已收而企業(yè)未收帳項
(2)銀行對帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項-企業(yè)已收而銀行未收帳項+銀行已收而企業(yè)未收帳項-銀行已付而企業(yè)未付帳項
如果公式(1)和(2)相等了，就說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡了。一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果仍不相等，要么是未達(dá)帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對帳方法查明原因，加以更正。值得注意的是，由于未達(dá)賬項不是錯賬，漏賬，因此，不須根據(jù)調(diào)節(jié)表做任何賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證之后(即由未達(dá)賬項變成已達(dá)賬項)，再同正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理。
信息來源：http://zw.thea.cn/yhck_3709.html
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