*9節(jié)外匯結(jié)算概述
一、外匯結(jié)算的概念
外匯結(jié)算又稱國(guó)際結(jié)算，是通過(guò)外匯的收付來(lái)辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及其他單位和個(gè)人與國(guó)外有關(guān)單位和個(gè)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的清算活動(dòng)。
外匯結(jié)算可分為三類，即國(guó)際貿(mào)易結(jié)算、國(guó)際非貿(mào)易結(jié)算和國(guó)際金融交易結(jié)算。
（1）國(guó)際貿(mào)易結(jié)算，或者說(shuō)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算，是指國(guó)內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位在商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)中所發(fā)生的與國(guó)外有關(guān)單位和個(gè)人之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)算業(yè)務(wù)。
（2）國(guó)際非貿(mào)易結(jié)算，是指國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及其他單位等由于從事商品貿(mào)易以外的經(jīng)濟(jì)、文化和政治交往活動(dòng)，如勞務(wù)輸出、國(guó)際旅游、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及僑民匯款、捐贈(zèng)等發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)算業(yè)務(wù)。
（3）國(guó)際金融結(jié)算，是指國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位由于從事國(guó)際金融交易活動(dòng)，如對(duì)外投資、對(duì)外籌資、外匯買賣等而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)算業(yè)務(wù)。
與國(guó)內(nèi)結(jié)算相比，外匯結(jié)算具有如下幾方面的特點(diǎn):
國(guó)際性
雖然從總體上說(shuō)，結(jié)算的目的都是為了解決交易雙方的債權(quán)債務(wù)問(wèn)題，但產(chǎn)生國(guó)內(nèi)結(jié)算的原因主要是國(guó)內(nèi)各單位和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而產(chǎn)生外匯結(jié)算的原因是國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人與國(guó)外單位和個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因而國(guó)內(nèi)結(jié)算只限于國(guó)內(nèi)，其債權(quán)人、債務(wù)人和中間機(jī)構(gòu)都在國(guó)內(nèi)，它所反映的也只是國(guó)內(nèi)各單位之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，適用的也是國(guó)內(nèi)有關(guān)法律規(guī)定；而外匯結(jié)算的債權(quán)人、債務(wù)人和中間機(jī)構(gòu)通常在不同的國(guó)家和地區(qū)，這所反映的是不同國(guó)家之間債權(quán)債務(wù)清償關(guān)系，它所遵循的方針、原則等必須是國(guó)際上通行的而不僅僅是本國(guó)法律規(guī)定的。
信用性
雖然在國(guó)內(nèi)結(jié)算中也廣泛地使用銀行信用和商業(yè)信用，但在國(guó)內(nèi)結(jié)算中現(xiàn)金結(jié)算也占了一定的分量，有些結(jié)算不以信用為基礎(chǔ)。而在國(guó)際結(jié)算中，不論采用何種結(jié)算方法‚都必須以信用中介為基礎(chǔ)和前提，所有的結(jié)算都通過(guò)銀行來(lái)進(jìn)行。幾乎全部的結(jié)算業(yè)務(wù)都是轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算中的主要工具是本票、匯票、支票等信用工具。
復(fù)雜性
雖然國(guó)內(nèi)結(jié)算也存在著不同時(shí)期、不同地點(diǎn)等問(wèn)題，但國(guó)內(nèi)結(jié)算都使用本國(guó)通用貨幣，其貨幣價(jià)值在短期內(nèi)一般不會(huì)發(fā)生重大變化，因而相對(duì)較為簡(jiǎn)單；因而在結(jié)算時(shí)需要考慮不同貨幣之間的比價(jià)（即匯率）問(wèn)題，因而具有一定的復(fù)雜性。
二、外匯和匯率
外匯
外匯是指外國(guó)貨幣或者以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。首先，外匯必須是以外國(guó)貨幣表示的國(guó)外資產(chǎn)，而用本國(guó)貨幣表示的各種信用工具和有價(jià)證券不能被視為外匯；其次，外匯必須是能在國(guó)外得到償付的債權(quán)，不能在國(guó)外得到償付的債權(quán)，如被國(guó)外拒付的匯票等是不能被優(yōu)為外匯的；最后，外匯必須是能夠兌換為其他支付手段的外幣資產(chǎn)。
按照上述規(guī)定，一切在國(guó)內(nèi)外銀行的外幣存款，在國(guó)外能得到償付的外幣、外幣票據(jù)、各種支付憑證、股票和債券，以及可以用來(lái)清償國(guó)際間債務(wù)的其他資產(chǎn)，都是外匯。相應(yīng)地外匯可以包括如下五個(gè)方面：
（1）外國(guó)貨幣，包括紙幣、鑄幣；
（2）外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等；
（3）外幣有價(jià)匪券，包括政府債券、公司債券、股票等；
（4）特別提款權(quán)、歐元；
（5）其他外匯資金。
在外匯結(jié)算中，外匯是清償債權(quán)債務(wù)關(guān)系的支付手段。
匯率
（1）匯率的概念
外匯匯率是一個(gè)國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率、比價(jià)或價(jià)格，也可以說(shuō)是以本國(guó)貨幣表示的外國(guó)貨幣的價(jià)格。
匯率按照銀行買賣業(yè)務(wù)劃分，可以分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。買入?yún)R率又稱買價(jià)，是指銀行買入外幣時(shí)所依據(jù)的匯率；賣出匯率又稱賣價(jià)，是指銀行賣出外幣時(shí)所依據(jù)的匯率；中間價(jià)是指買價(jià)和賣價(jià)的平均價(jià)，等于買價(jià)加上賣價(jià)除以2。
（2）外匯的標(biāo)價(jià)方法
將一國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣，首先應(yīng)當(dāng)確定以哪個(gè)國(guó)家的貨幣為標(biāo)準(zhǔn)。由于確定的標(biāo)準(zhǔn)不同，因而外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法也有兩種：
①直接標(biāo)價(jià)法
直接標(biāo)價(jià)法是以本國(guó)貨幣表示外國(guó)貨的價(jià)格的方法。世界上大多數(shù)國(guó)家采用此法，我國(guó)也是如此。采用直接標(biāo)價(jià)法，外國(guó)貨幣的數(shù)額是固定不變的，一般是一個(gè)單位或100個(gè)單位，少數(shù)貨幣用1萬(wàn)或10萬(wàn)單位，比如我國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)中美元用的單位為100，意大利里拉用的單位為1萬(wàn)，日元用的是10萬(wàn)；而本國(guó)貨幣的數(shù)額隨外國(guó)貨幣和本國(guó)貨幣的市值的變化而變化。比如今天匯率為：100美元=830元人民幣，明天可能是100美元=827元人民幣，后天可能是100美元=831元人民幣等等。在直接標(biāo)價(jià)法下，本國(guó)貨幣的數(shù)值增大，是外匯匯率上升，表明外國(guó)貨幣升值，本國(guó)貨幣貶值；反過(guò)來(lái)本國(guó)貨幣的數(shù)額減少，是外匯匯率下降，表明本國(guó)貨幣升值，外國(guó)貨幣貶值。
②間接標(biāo)價(jià)法
間接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算折合成多少外國(guó)貨幣的方法。英國(guó)一直使用間接標(biāo)價(jià)法。在間接標(biāo)價(jià)法下，本國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，外幣數(shù)額隨外國(guó)貨幣或本國(guó)貨幣市值的變動(dòng)而變動(dòng)。如今天1英鎊=1‚57美元，明天1英鎊=1.59美元。在間接標(biāo)價(jià)法下，外幣數(shù)額增大，則外匯匯率上升，表明外國(guó)貨幣升值，本國(guó)貨幣貶值；外幣數(shù)額變小，則外匯匯率下降，表明外國(guó)貨幣貶值，本國(guó)貨幣升值。
三、外匯管理制度
實(shí)行外匯收入結(jié)匯制
按照規(guī)定，境內(nèi)所有企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)機(jī)構(gòu)）的各類外匯收入必須及時(shí)調(diào)回境內(nèi)。屬于下列范圍的外匯收入（外商投資企業(yè)除外）均須按銀行掛牌匯率全部結(jié)售給外匯指定銀行（指經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行，包括在中國(guó)境內(nèi)的中資銀行、外資和中外合資銀行）：
（1）出口或先支后收轉(zhuǎn)口貨物及其他交易行為取得的外匯；
（2）境外貸款項(xiàng)下國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)收入的外匯；
（3）交通運(yùn)輸（包括各種運(yùn)輸方式）及港口（包括海港、空港）、郵電（不包括國(guó)際匯兌款）、旅游、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務(wù)提供商品或服務(wù)收入的外匯；
（4）行政、司法機(jī)關(guān)收入的各項(xiàng)外匯規(guī)費(fèi)、罰沒(méi)款等；
（5）土地使用權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯；
（6）向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯；
（7）境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤(rùn)、對(duì)外經(jīng)援項(xiàng)下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入；
（8）對(duì)外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等；
（9）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯風(fēng)險(xiǎn)所得外匯的收入；
（10）取得《經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)許可證》的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的收入；
（11）國(guó)外捐贈(zèng)、資助及援助收入的外匯；
（12）國(guó)家外匯管理局規(guī)定的其他應(yīng)結(jié)匯的外匯。
按照規(guī)定‚境內(nèi)機(jī)構(gòu)的下列外匯，可以向國(guó)家外匯管理局或其分支局（以下簡(jiǎn)稱“外匯局”）申請(qǐng)，在外匯指定銀行開(kāi)立外匯賬戶，按規(guī)定辦理結(jié)匯：
（1）經(jīng)營(yíng)境外承包工程，向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作及其他服務(wù)業(yè)務(wù)的公司，在上述業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中收到的業(yè)務(wù)往來(lái)外匯；
（2）從事代理對(duì)外或境外業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)代收待付的外匯；
（3）暫收待付或暫收待結(jié)項(xiàng)下的外匯，包括境外匯人的投標(biāo)保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、一類旅行社收取的國(guó)外旅游機(jī)構(gòu)預(yù)付的外匯、鐵路部門辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等。
（4）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯風(fēng)險(xiǎn)、需向外分保以及尚未結(jié)算的保費(fèi)。
上述各項(xiàng)外匯，根據(jù)會(huì)計(jì)制度按期結(jié)算實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)全部結(jié)售給外匯指定銀行。
只有下列范圍內(nèi)的外匯可不結(jié)匯，在外匯指定銀行開(kāi)立外匯賬戶：
（1）國(guó)家批準(zhǔn)專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)并經(jīng)外匯局審核的外匯；
（2）捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定用于境外支付的捐贈(zèng)外匯；
（3）境外借款、發(fā)行外幣債券、股票取得的外匯；
（4）境外法人或自然人作為投資匯人的外匯；
（5）外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織及其他境外法人駐華機(jī)構(gòu)的外匯；
（6）外商投資企業(yè)的外匯；
（7）居民個(gè)人及來(lái)華人員個(gè)人的外匯。
實(shí)行外匯賬戶付匯制和銀行售匯制
按照規(guī)定，所有對(duì)外支付，有外匯賬戶的，且支付用途符合外匯賬戶的使用范圍的，首先使用其外匯賬戶余額；外匯賬戶使用范圍以外的付匯及沒(méi)有外匯賬戶或賬戶余額不足的，方可購(gòu)匯。從外匯賬戶對(duì)外支付的，開(kāi)戶銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的外匯賬戶收支范圍進(jìn)行審核，并按規(guī)定對(duì)其應(yīng)持有的相應(yīng)的有關(guān)單據(jù)、憑證和批準(zhǔn)文件進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后辦理支付。
按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在經(jīng)常項(xiàng)目（指一個(gè)國(guó)家在國(guó)際收支中經(jīng)常發(fā)生的各種項(xiàng)目，其中包括貿(mào)易和非貿(mào)易）下正常支付的用匯，除按規(guī)定需有配額、許可證、登記證的商品外，一般支付用匯，毋需審批，即可憑有效證件到外匯指定銀行按照銀行掛牌匯率，用人民幣兌付外匯。
按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)下列貿(mào)易及非貿(mào)易經(jīng)營(yíng)性對(duì)外支付用匯，持與支付方式相應(yīng)的有效商業(yè)單據(jù)和所列有效憑證從其外匯賬戶中支付或到外匯指定銀行兌付：
（1）用跟單信用證、保函方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，如需在開(kāi)證時(shí)購(gòu)匯，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、開(kāi)證申請(qǐng)書；如需在付匯時(shí)購(gòu)匯，還應(yīng)當(dāng)提供信用證結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)。核銷時(shí)憑正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理。
（2）用跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、進(jìn)口付匯通知書及跟單托收結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)。核銷時(shí)憑正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理。
（3）用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、發(fā)票、正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、正本運(yùn)輸單據(jù)，若提單上的“提貨人”和報(bào)關(guān)單上的“經(jīng)營(yíng)單位”與進(jìn)口合同中列明的買方名稱不一致，還應(yīng)當(dāng)提供兩者間的代理協(xié)議。
（4）進(jìn)口項(xiàng)下不超過(guò)合同總金額的15%或者雖然超過(guò)15%但來(lái)超過(guò)等值10萬(wàn)美元的預(yù)付貨款，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單。上述四項(xiàng)進(jìn)口，實(shí)行進(jìn)口配額管理或者特定產(chǎn)品進(jìn)口管理的貨物，還應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門簽發(fā)的許可證或者進(jìn)口證明；實(shí)行自動(dòng)登記制的貨物進(jìn)門，還應(yīng)當(dāng)提供填好的登記表格。
（5）進(jìn)口項(xiàng)下的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，持進(jìn)口合同、正本運(yùn)輸費(fèi)收據(jù)和保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)。
（6）出口項(xiàng)下不超過(guò)合同總金額2%的暗傭（暗扣）和5%的明傭（明扣）或者雖超過(guò)上述比例但未超過(guò)等值1萬(wàn)美元的傭金，持出口合同或者傭金協(xié)議、結(jié)匯單或者收賬通知；出口項(xiàng)下的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，持出口合同、正本運(yùn)輸費(fèi)收據(jù)和保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)。
（7）進(jìn)口項(xiàng)下的尾款，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、驗(yàn)貨合格證明。
（8）進(jìn)出口項(xiàng)下的資料贊、信息費(fèi)等從屬費(fèi)用，持進(jìn)口合同或者出口合同、進(jìn)口付匯核銷單或者出口收匯核銷單、發(fā)票或者收費(fèi)收據(jù)及進(jìn)口或者出口單位負(fù)責(zé)人簽字的說(shuō)明書。
（9）從保稅區(qū)購(gòu)買商品以及購(gòu)買國(guó)外入境展覽品的用匯，持上述1至8項(xiàng)規(guī)定的有效憑證和有效商業(yè)單據(jù)。
（10）專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)、計(jì)算機(jī)軟件等無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)口，持進(jìn)口合同或協(xié)議。
（11）出口項(xiàng)下對(duì)外退賠外匯，持結(jié)匯水單或者收賬通知、索賠協(xié)議、理賠證明和已沖減出口收匯核銷的證明。
（12）境外承包工程所需投標(biāo)保證金持投標(biāo)文件，履約保證金及墊付工程款項(xiàng)持合同。
按照規(guī)定‚境內(nèi)機(jī)構(gòu)下列貿(mào)易及非貿(mào)易經(jīng)營(yíng)性對(duì)外支付外匯，指定銀行憑用戶提出的支付清單先兌付，事后核查:
（1）進(jìn)料加工生產(chǎn)復(fù)出口商品的進(jìn)口，持外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)的進(jìn)料加工合同；
（2）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的免稅品公司按規(guī)定范圍經(jīng)營(yíng)免稅商品的進(jìn)口支付；
（3）民航、海運(yùn)、鐵道部門（機(jī)構(gòu)）支付境外國(guó)際聯(lián)運(yùn)費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、站場(chǎng)港口使用費(fèi)、燃料供應(yīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、非融資性租賃費(fèi)及其他服務(wù)費(fèi)用；
（4）民航、海運(yùn)、鐵道部門（機(jī)構(gòu)）支付國(guó)際營(yíng)運(yùn)人員伙食、津貼補(bǔ)助；
（5）郵電部門支付國(guó)際郵政、電信業(yè)務(wù)費(fèi)用。
按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)下列對(duì)外支付用匯，由外匯局審核其真實(shí)性后，從其外匯賬戶中支付或到外匯指定銀行兌付：
（1）超過(guò)規(guī)定比例和金額的預(yù)付貨款；
（2）超過(guò)規(guī)定比例和金額的傭金；
（3）轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下先支后收發(fā)生的對(duì)外支出；
（4）償還外債利息；
（5）超過(guò)等值1萬(wàn)美元的現(xiàn)鈔提取。
按照規(guī)定，財(cái)政預(yù)算內(nèi)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性用匯，實(shí)行人民幣預(yù)算限額控制購(gòu)匯。購(gòu)匯人民幣限額由財(cái)政部門統(tǒng)一骸定，中國(guó)銀行為用匯單位建立賬戶，年終賬戶余額由銀行自動(dòng)注銷。各用匯單位需用匯時(shí)，憑“非貿(mào)易用匯支出申請(qǐng)表”和人民幣支票在核定的限額內(nèi)到中國(guó)銀行兌付。中國(guó)銀行核對(duì)無(wú)誤后售匯，同時(shí)銷減用匯單位賬戶內(nèi)的購(gòu)匯人民幣限額。用匯單位出國(guó)團(tuán)組回國(guó)后，應(yīng)在10日內(nèi)報(bào)賬，對(duì)結(jié)余的外匯應(yīng)填寫“非貿(mào)易外匯退匯通知書”，到中國(guó)銀行辦理退匯，中國(guó)銀行按退匯通知書余額相應(yīng)恢復(fù)購(gòu)匯人民幣限額。
按照規(guī)定，財(cái)政預(yù)算外的境內(nèi)機(jī)構(gòu)下列非經(jīng)營(yíng)性用匯，持所列有效憑證從其外匯賬戶中支付或到外匯指定銀行兌付:
（1）在境外舉辦展覽、招商、培訓(xùn)及拍攝影視片等用匯，持合同、境外機(jī)構(gòu)的支付通知書及主管部門批準(zhǔn)文件；
（2）對(duì)外宣傳費(fèi)、對(duì)外援助費(fèi)、對(duì)外捐贈(zèng)外匯、國(guó)際組織會(huì)費(fèi)、參加國(guó)際會(huì)議的注冊(cè)費(fèi)、報(bào)名費(fèi)，持主管部門的批準(zhǔn)文件及有關(guān)函件；
（3）在境外設(shè)立代表處或辦事機(jī)構(gòu)的開(kāi)辦費(fèi)和年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)，持主管部門批準(zhǔn)設(shè)立該機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件和經(jīng)費(fèi)預(yù)算書；
（4）國(guó)家教委國(guó)外考試協(xié)調(diào)中心支付境外的考試費(fèi)，持對(duì)外合同和國(guó)外考試機(jī)構(gòu)的賬單或者結(jié)算通知書；
（5）在境外辦理商標(biāo)、版權(quán)注冊(cè)、申請(qǐng)專利和法律、咨詢服務(wù)等所費(fèi)用，持合同和發(fā)票:
（6）因公出國(guó)費(fèi)用，持國(guó)家授權(quán)部門的出國(guó)任務(wù)批件。
除上述1～6項(xiàng)以外的非經(jīng)營(yíng)性用匯，由外匯局審核其真實(shí)性以后，從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付。
按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)償還境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款本金，持《外匯(轉(zhuǎn))貸款登記證》、借貸合同和債權(quán)機(jī)構(gòu)還本通知單，從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付。境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)下的下列用匯，所列有效憑證向外匯局申請(qǐng)，憑外匯局的核準(zhǔn)文件從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付：
（1）償還外債本金，持《外債登記證》、借貸合同及債權(quán)機(jī)構(gòu)還本通知單；
（2）對(duì)外擔(dān)保履約用匯，持擔(dān)保合同、外匯局核發(fā)《外匯擔(dān)保登記證》及境外機(jī)構(gòu)支付通知；
（3）境外投資資金的匯出，持國(guó)家主管部門的批準(zhǔn)文件和投資合同；
（4）外商投資企業(yè)的中方投資者經(jīng)批準(zhǔn)需以外匯投入的注冊(cè)資金，持國(guó)家主管部門的批準(zhǔn)文件和合同。
外商投資企業(yè)的外匯資本金的增加、轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置，持董事會(huì)決議，經(jīng)外匯局核準(zhǔn)，從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付。投資性外商投資企業(yè)外匯資本金在境內(nèi)投資及外方所得利潤(rùn)在境內(nèi)增資或者再投資持外匯局核準(zhǔn)件辦理。
無(wú)論是購(gòu)匯支付還是從外匯賬戶支付，均須在有關(guān)結(jié)算方式或合同規(guī)定的日期辦理，不得提前付款。需提前償還境外債務(wù)本息的，須經(jīng)外匯局批準(zhǔn)后方可購(gòu)匯并對(duì)外支付。
另外，為使有遠(yuǎn)期支付合同或償債協(xié)議的用匯單位避免匯率風(fēng)險(xiǎn)，外匯指定銀行按有關(guān)規(guī)定為其辦理人民幣與外幣的遠(yuǎn)期買賣及其他保值業(yè)務(wù)。易貨項(xiàng)下進(jìn)口不得購(gòu)匯或用外匯賬戶支付。外匯指定銀行應(yīng)按出口企業(yè)結(jié)匯額的50%為其設(shè)立臺(tái)賬，出口企業(yè)為擴(kuò)大出口所需用匯（包括進(jìn)料加工、包裝物料、出口基地、索理賠、運(yùn)保費(fèi)、售后服務(wù)及其他貿(mào)易從屬費(fèi)等），按規(guī)定憑前述支付方式相應(yīng)的有效商業(yè)單據(jù)和相關(guān)的有效憑證到外匯指定銀行兌付或者由銀行憑企業(yè)提交的支付清單兌付，事后核查，然后兌付銀行從臺(tái)賬余額中扣減其相應(yīng)的數(shù)額。
四、外匯賬戶的管理
外匯賬戶的開(kāi)立
按照國(guó)家外匯管理局1994年4月1日頒布的《外匯賬戶管理暫行辦法》的規(guī)定，不同的外匯，辦理開(kāi)戶的手續(xù)各不相同：
（1）下列外匯，開(kāi)戶單位應(yīng)首先向外匯局提出申請(qǐng)，持外匯局核發(fā)的《外匯賬戶使用證》到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)：
①經(jīng)營(yíng)境外承包工程、向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作及其他服務(wù)業(yè)務(wù)的公司，在上述業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中收到的業(yè)務(wù)往來(lái)外匯；
②從事代理對(duì)外或境外業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)代收待付的外匯；
③暫收待付或暫收待結(jié)項(xiàng)下的外匯，包括境外匯入的投標(biāo)保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、一類旅行社收取的國(guó)外旅游機(jī)構(gòu)預(yù)付的外匯、鐵路部門辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等；
④保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯風(fēng)險(xiǎn)、需向境外分保以及尚未結(jié)算的保費(fèi)；
⑤捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定用于境外支付的捐贈(zèng)外匯。
開(kāi)戶單位向外匯局申請(qǐng)領(lǐng)取《外匯賬戶使用證》必須持有下列材料:
①申請(qǐng)開(kāi)立賬戶的報(bào)告；
②企事業(yè)單位持工商行政管理部門頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，社會(huì)團(tuán)體持民政部門頒發(fā)的社團(tuán)登記證，其他單位持國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的有效批件；
⑧外匯局要求提供的其他有關(guān)材料。
外匯管理局審查同意后，發(fā)給《外匯賬戶使用證》，在其中注明賬戶的幣種、收支范圍、使用期限及相應(yīng)的結(jié)匯方式。
（2）下列外匯，開(kāi)戶單位可以持下列有效憑證直接到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)：
①外商投資企業(yè)的外匯，持外匯局核發(fā)的《外商投資企業(yè)外匯登記證》
②境外借款、發(fā)行外幣債券取得的外匯，持外匯局核發(fā)的《外債登記證》或者《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》；
③駐外機(jī)構(gòu)的外匯，持機(jī)構(gòu)設(shè)立批準(zhǔn)部門的批準(zhǔn)文件或者投資意向書。
（3）下列外匯，開(kāi)戶單位須持經(jīng)批準(zhǔn)文件向外匯管理局提出申請(qǐng)，持外匯管理局核發(fā)的《開(kāi)戶通知》，然后再到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)：
①經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)的外匯；
②經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)境外法人、自然人發(fā)行股票取得的外匯。按照規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和團(tuán)體應(yīng)當(dāng)在其注冊(cè)或者在當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶，需要在境內(nèi)其他地區(qū)開(kāi)立外匯賬戶的，應(yīng)在當(dāng)?shù)刈?cè)或者登記所在地外匯管理局的核準(zhǔn)文件及有關(guān)材料向開(kāi)戶所在地外匯管理局申請(qǐng)，并按照規(guī)定辦理開(kāi)戶手續(xù)。開(kāi)戶單位向銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)，除了應(yīng)持有上述有關(guān)材料外，同樣應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書，經(jīng)銀行審查同意后辦理開(kāi)戶。境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外開(kāi)立外匯賬戶的，須向外匯管理局提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可在境外開(kāi)戶。
賬戶的使用
開(kāi)戶單位使用外匯賬戶應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定和外匯賬戶的收支范圍，并接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。按照規(guī)定，境外借款、發(fā)行外幣債券取得外匯和對(duì)境外法人、自然人發(fā)行股票取得的外匯所開(kāi)立的賬戶其收入應(yīng)嚴(yán)格限于該限定外匯；專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)的外匯開(kāi)立的賬戶，只能用于支付債務(wù)本息，不得用于其他支付，其賬戶余額不得超過(guò)下兩期應(yīng)當(dāng)償還的本息總額，其收付須逐筆經(jīng)外匯管理局核準(zhǔn)等等。此外，開(kāi)戶單位不得出租、出借或者串用外匯賬戶，不得利用外匯賬戶非法代其他單位或個(gè)人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯。
賬戶的變更，撤銷
（1）變更
開(kāi)戶單位由于種種原因需要變更外匯賬戶的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)按規(guī)定程序持有關(guān)材料向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)‚經(jīng)銀行審查同意后辦理變更手續(xù)。
按照規(guī)定，凡是應(yīng)先向外匯管理局提出申請(qǐng)、憑外匯管理局核發(fā)的《外匯賬戶使用證》到銀行開(kāi)戶的外匯賬戶，如開(kāi)戶單位需要變更賬戶的幣種、收支范圍、使用期限以及結(jié)匯方式等內(nèi)容，應(yīng)持相應(yīng)的有關(guān)材料首先向外匯管理局提出申請(qǐng)，變更《外匯賬戶使用證》的有關(guān)內(nèi)容，然后到銀行去辦理賬戶的變更手續(xù)，否則銀行將不予辦理。
境外借款、發(fā)行外幣債券取得的外匯和經(jīng)批準(zhǔn)專項(xiàng)用于償還境內(nèi)外外匯債務(wù)的外匯以及經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)境外法人、自然人發(fā)行股票取得的外匯開(kāi)立的外匯賬戶，在變更賬戶的有關(guān)內(nèi)容時(shí)，不得變更賬戶的收支范圍。
（2）外匯賬戶的撤銷
按照規(guī)定，外匯賬戶使用期滿或者由于其他種種原因需要撤銷外匯賬戶時(shí)，外匯管理局按照規(guī)定對(duì)開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位下達(dá)《撤銷外匯賬戶通知書》，并對(duì)該賬戶余額作出明確處理，限期辦理撤戶手續(xù)。境內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體按照規(guī)定關(guān)閉賬戶時(shí)，其外匯余額全部結(jié)匯；其中屬于外商投資企業(yè)外方投資者的部分，允許其轉(zhuǎn)移或匯出。賬戶關(guān)閉后，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)將《外匯賬戶使用證》、《外債登記證》和《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》退回外匯管理局。
按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)在境外開(kāi)立的外匯賬戶，自使用到期之日起三十日內(nèi)，開(kāi)戶單位須向外匯管理局提出已注銷境外賬戶說(shuō)明，將余額調(diào)回境內(nèi)，并提交銷戶清賬單；需要延期使用境外賬戶的，須在到期前三十天向外匯管理局提出申請(qǐng)。
五、外匯業(yè)務(wù)核算
1.記賬本位幣和外幣
記賬本位幣，又稱功能貨幣，是指各單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)境中的貨幣，是各單位計(jì)量其資金流動(dòng)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的統(tǒng)一尺度。外幣是指除本國(guó)貨幣以外的其他貨幣，在會(huì)計(jì)核算中通常指記賬本位幣以外的各種貨幣。
按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支主要以外幣為主的單位，也可以選定某種外幣為記賬本位幣，但在向政府有關(guān)部門報(bào)送報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
2.記賬匯率和賬面匯率
記賬匯率是指各單位在計(jì)算和記錄以外幣計(jì)算的業(yè)務(wù)時(shí)所采用的匯率。記賬匯率分為固定匯率和變動(dòng)匯率兩種。所謂固定匯率是指在一定時(shí)期內(nèi)保持不變的記賬匯率，如采用當(dāng)月1日或者上季末的匯率，作為記賬匯率，在本月或本季內(nèi)保持不變。變動(dòng)匯率是指根據(jù)外匯牌價(jià)的變動(dòng)而經(jīng)常變動(dòng)的記賬匯率，如采用當(dāng)天外匯牌價(jià)作為記賬匯率，則其記賬匯率每天都在變動(dòng)。
賬面匯率，是指企業(yè)采用的已登記入賬的匯率。賬面匯率可以采用先進(jìn)先出法、逐筆認(rèn)定法、月終調(diào)整法、加權(quán)平均法等方法加以確定。
3.匯兌損益
匯兌損益，是指各單位的外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)的變動(dòng)時(shí)和因兩種不同外幣之間折算而發(fā)生的差額，它包括兩層含義：一是外幣賬戶的期末余額，按照期末國(guó)家的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額和按賬面匯率記載的記賬本位幣金額之間的差額；二是不同幣種之間的折算發(fā)生的記賬本位幣的差額。
4.外匯業(yè)務(wù)核算的原則
按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，外匯業(yè)務(wù)核算應(yīng)遵循以下原則：
（1）企業(yè)發(fā)生外幣現(xiàn)金、存款以及外幣債權(quán)債務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時(shí)在賬戶上登記原幣金額和折合率。
（2）企業(yè)將外幣折合成人民幣記賬時(shí)，所采用的折合率可以是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)，也可以采用當(dāng)月一日的市場(chǎng)匯價(jià)，會(huì)計(jì)期末再按期末市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的人民幣余額與原賬面余額的差額作為匯兌損益處理。
（3）企業(yè)事業(yè)單位等向銀行結(jié)匯時(shí)，一方面按照銀行兌付給單位的人民幣金額記銀行存款增加數(shù)，另一方面按市場(chǎng)匯價(jià)計(jì)算的人民幣金額記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，兩者的差額作為匯兌損益；單位向銀行購(gòu)匯時(shí)，一方面按實(shí)際支付的人民幣金額記銀行存款的減少數(shù)，另一方面按照市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額記減少的應(yīng)付款項(xiàng)等。
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