進(jìn)行現(xiàn)金日記賬的設(shè)置工作,*9步需要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會(huì)計(jì)核算組織形式中,具體用途也是不同的。如果日記賬用作過(guò)賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式),那么要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)賬簿體系,包括單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);如果日記賬不用作過(guò)賬媒介,那么就不必考慮其體系的完整性,只需設(shè)置某些特種日記賬就可以了。
通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,極少數(shù)單位還設(shè)置銷貨日記賬和購(gòu)貨日記賬。
日記賬的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。
現(xiàn)金日記賬是專門(mén)記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬,它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)?,F(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)賬,也可用于過(guò)賬媒介。
銀行存款日記賬是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記賬基本相同,但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”,并將前兩種賬頁(yè)左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄,以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般單位也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。
在日記賬用作過(guò)賬媒介時(shí),必須設(shè)置普通日記賬,用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式,也可采用金額雙欄式,但后者更為簡(jiǎn)便易行。
必須說(shuō)明的是,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務(wù)處理有哪兩種做法?
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下,賬務(wù)處理可有如下兩種做法:
*9種做法:設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況,及時(shí)同銀行核對(duì)收付款項(xiàng);然后將收、付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對(duì)。
第二種做法:由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬,每日應(yīng)將支出日記賬當(dāng)日支出合計(jì)數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計(jì)欄中,以結(jié)算當(dāng)日賬面余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督,并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù),分別登記總賬有關(guān)賬戶。
采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù),簡(jiǎn)化總賬登記工作,而且可以清晰地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。