現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
一、現(xiàn)金流量表的作用
現(xiàn)金流量表在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上,更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因
（二）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息
二、現(xiàn)金流量表的編制詳解
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
＝本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋應(yīng)收帳款的減少額＋應(yīng)收票據(jù)的減少額＋預(yù)收帳款的增加額＋本期收回前期核銷的壞帳損失－本期實(shí)際核銷的壞帳損失－本期銷售退回所支付的現(xiàn)金－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)所減少的應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)
NOTE：
上述公式中的各項(xiàng)目，除壞帳損失外，均不包括與商品銷售和提供勞務(wù)收入同時(shí)應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額，它應(yīng)在“收到增值稅銷項(xiàng)稅額和退回增值稅款”中反映。
上述公式中應(yīng)減去的是已支付現(xiàn)金的銷貨退回，其中退回的增值稅部分不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，而應(yīng)在“收到增值稅銷項(xiàng)稅額和退回增值稅款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
如果應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù)的期初、期末余額之差為負(fù)數(shù)，則上述公式中“應(yīng)收帳款的減少額”和“應(yīng)收票據(jù)的減少額”的數(shù)字應(yīng)為零，而不能填列負(fù)數(shù)。
2、收取的租金
＝經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金＋出租包裝物收到租金＋融資租賃收到的租賃收益
NOTE：
企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備本金在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
3、收到增值稅銷項(xiàng)稅額和退回增值稅款
＝銷售商品向購買者收取的增值稅額＋出口商品實(shí)際收到的出口退稅－其他增值稅退回
NOTE：
“其他增值稅退回”如銷貨退回所支付增值稅。
4、收到除增值稅以外其他稅費(fèi)返還
＝實(shí)際收到的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加返還款等。
5、收到與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
＝接受捐贈(zèng)現(xiàn)金收入＋罰款收入＋出租和出借包裝物的押金收入＋逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入＋流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金收入等
NOTE：
若本項(xiàng)目中現(xiàn)金流入價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
＝（本期銷貨成本＋存貨的期末余額－存貨的期初余額）＋應(yīng)付帳款的減少額＋應(yīng)付票據(jù)的減少額＋預(yù)付帳款的增加額－購貨退回收到的現(xiàn)金－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)膽?yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)
NOTE：
上述公式中均不含一般納稅人收到可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人購貨和一般納稅人收到不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括在內(nèi)。
本期購貨退回收到的現(xiàn)金不包括從一般納稅人購貨退回收到的增值稅，它應(yīng)在“支付的增值稅款”項(xiàng)目中反映。
購買工程物資所支付的現(xiàn)金不應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，而在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
支付構(gòu)成存貨價(jià)值的運(yùn)雜費(fèi)等附帶成本，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
7、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金
＝經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)支付的租金＋租入包裝物支付的租金
NOTE：
本項(xiàng)目中不包含融資租賃支付的租金，它在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
8、付給職工的工資及為職工支付的現(xiàn)金
＝本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼＋為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助、（離退休人員）的費(fèi)用等＋報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)的現(xiàn)金支出
NOTE：
在建工程人員工資不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將離退休人員工資支出放在“支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
9、支付的增值稅款
＝本期購入商品實(shí)際支付的能夠抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額－一般納稅人購貨退回收到現(xiàn)金中屬于增值稅額部分＋已交增值稅
NOTE：
投資活動(dòng)支付的增值稅（例如購建固定資產(chǎn)所支付的增值稅）應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映，不應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
小規(guī)模納稅人購貨所支付的增值稅（及一般納稅人購貨所支付的不得抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，如沒有取得專用發(fā)票）不應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，而應(yīng)在“購買商品及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
10、支付所得稅款
＝本期發(fā)生并實(shí)際支付的所得稅款＋應(yīng)交所得稅的減少額
NOTE：
本期收到退回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)”返還項(xiàng)目中反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
11、支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)
＝本期發(fā)生并支付的其他稅費(fèi)＋本期支付以前各期發(fā)生的其他稅費(fèi)＋本期預(yù)交的其他稅費(fèi)
NOTE：
不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值并已實(shí)際支付的固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等，它們應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
12、支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
＝進(jìn)行捐贈(zèng)的現(xiàn)金支出＋罰款支出＋業(yè)務(wù)招待費(fèi)等列支“管理費(fèi)用”的現(xiàn)金支出＋支付保險(xiǎn)費(fèi)等列支“制造費(fèi)用”的現(xiàn)金支出＋支付廣告費(fèi)等列支“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的現(xiàn)金支出
NOTE：
若價(jià)值較大的支出，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
13、收回投資所收到的現(xiàn)金
＝出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到現(xiàn)金＋收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金
NOTE：
本項(xiàng)目不包括收回長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息，它應(yīng)在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
收到非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表的附注中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。
收回現(xiàn)金等價(jià)物的投資不屬于本表需反映的內(nèi)容。
14、分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金
＝因股權(quán)投資而收到現(xiàn)金股利＋從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到現(xiàn)金
NOTE：
本項(xiàng)目不包括股票股利。
15、取得債券利息所收到的現(xiàn)金
＝因債權(quán)性投資而收到的利息
NOTE：
本項(xiàng)目不包括收回債權(quán)性投資的本金，它應(yīng)在“收回投資所收到的現(xiàn)金”欄內(nèi)反映。
16、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
＝處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所發(fā)生的現(xiàn)金支出
NOTE：
本項(xiàng)目所指的處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額為出售收入（變價(jià)收入）－清理費(fèi)用后的凈值，而不是指清理固定資產(chǎn)的凈損益。
若處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
17、收回與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
＝其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入
NOTE：
若本項(xiàng)目中所反映的其他現(xiàn)金流入較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)反映。
18、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
＝購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
NOTE：
為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息資本化部分及融資租入固定資產(chǎn)所支付的融賃費(fèi)應(yīng)在籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。
企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。
購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不一定是固定資產(chǎn)的帳面原值，而應(yīng)是固定資產(chǎn)的凈值。
19、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金
＝取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金＋支付給券商的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用
NOTE：
企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行權(quán)益性投資，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，而在現(xiàn)金流量表的附注內(nèi)單獨(dú)反映。
用現(xiàn)金購買現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資本表不反映。
20、債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金
＝購買除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金＋支付給券商的傭金、手續(xù)費(fèi)等附的費(fèi)用
21、支付與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
＝其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出
NOTE：
若本項(xiàng)目中所反映的其他現(xiàn)金流出較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)反映。
22、吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金
＝發(fā)起人投入的現(xiàn)金＋以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額
NOTE：
股款凈額＝（發(fā)行收入－支付給承銷券商的傭金等發(fā)行費(fèi)用）
以募集方式籌資而支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用不在本項(xiàng)目中扣除，而在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。
收支一條線的應(yīng)軋底反映，若收支兩條線的應(yīng)分別反映。
23、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金
＝發(fā)行債券收入－委托其他單位發(fā)行債券所支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用
NOTE：
企業(yè)自行發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用不應(yīng)在本項(xiàng)目中扣除，而應(yīng)在“發(fā)行籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
收支一條線的應(yīng)軋底反映，若收支兩條線的應(yīng)分別反映。
24、借款收到的現(xiàn)金
＝企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款和長(zhǎng)期借款
25、收到與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
＝其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入
NOTE：
若本項(xiàng)目中所反映的其他現(xiàn)金流入較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)反映。
26、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
＝企業(yè)償還銀行、其他金融機(jī)構(gòu)借款本金＋償還債券本金
NOTE：
企業(yè)償還借款利息、債券利息不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在附表中反映。
27、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金
＝企業(yè)直接支付的自行發(fā)行股票和債券的費(fèi)用
NOTE：
企業(yè)委托金融企業(yè)發(fā)行股票、債券而由其代付的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)行收入中直接扣減，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。
這里所說的現(xiàn)金支出指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。
28、分配股利或利潤(rùn)所支付和現(xiàn)金
＝本期宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利＋應(yīng)付現(xiàn)金股利的減少額
29、償付利息所支付的現(xiàn)金
＝支付借款利息＋支付債券利息
NOTE：
借款利息資本化部分應(yīng)在本項(xiàng)目中反映，而不在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
不同用途的借款，其利息開支渠道不同，如財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等，但均應(yīng)在本項(xiàng)目中反映。
30、融資租賃支付的現(xiàn)金
＝本期融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款＋長(zhǎng)期應(yīng)付款中應(yīng)付融資租賃款的減少額
31、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金
＝企業(yè)因減資而支付的現(xiàn)金
NOTE:
因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模而由股東抽回資本所發(fā)生的現(xiàn)金支出應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
企業(yè)因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化,如發(fā)生重大虧損，短期內(nèi)無力彌補(bǔ)，并用減資方式彌補(bǔ)虧損的，不是本表所反映的內(nèi)容。
32、支付與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金
＝其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出
NOTE：
若本項(xiàng)目中所反映的其他現(xiàn)金流出較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)反映。
33、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
＝收入的外幣現(xiàn)金×（期末匯率－記帳匯率）－支付的外幣現(xiàn)金×（期末匯率－記帳匯率）
NOTE：
企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記帳本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。在編制現(xiàn)金流量表實(shí)務(wù)中可通過報(bào)表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與報(bào)表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和相減，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”。