案例：A建筑安裝公司2008年5月承建甲單位的一項(xiàng)酒店工程，合同約定工程總造價(jià)5000萬(wàn)元，其中包含中央空調(diào)600萬(wàn)元。2009年2月中標(biāo)乙單位的辦公樓工程，工程標(biāo)的6000萬(wàn)元，其中含電梯設(shè)備800萬(wàn)元。A公司應(yīng)該如何計(jì)算這兩筆業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅？
分析：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。也就是說(shuō)，凡是屬于列入省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無(wú)論是建設(shè)方提供還是施工方自行采購(gòu)，均可以不繳納營(yíng)業(yè)稅。
自2009年1月1日起施行的營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
根據(jù)上述規(guī)定，建筑安裝工程中的設(shè)備是否計(jì)入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是分時(shí)段的，并且在新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例下是按設(shè)備提供方來(lái)確定的。即2009年1月1日以前適用財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件規(guī)定，凡是屬于列入省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無(wú)論是建設(shè)方提供還是施工方自行采購(gòu)，均可以不繳納營(yíng)業(yè)稅。2009年1月1日以后適用新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，屬于建設(shè)方提供的設(shè)備可以不繳營(yíng)業(yè)稅，而施工方提供的設(shè)備則需繳營(yíng)業(yè)稅。
據(jù)此，A公司*9筆業(yè)務(wù)中，中央空調(diào)列入A公司所在省地稅局列舉的設(shè)備名單，故該筆業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為（5000－600）＝4400（萬(wàn)元），應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4400×3%＝132（萬(wàn)元）。另一筆業(yè)務(wù)因電梯為施工方提供的設(shè)備，該筆業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為6000萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅6000×3%＝180（萬(wàn)元）。需要注意的是，如果電梯是建設(shè)方乙單位負(fù)責(zé)供應(yīng)的，則A公司的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中就不包括電梯設(shè)備的價(jià)款。
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