處理準則下的商譽減值準備
企業(yè)合并形成的商譽，至少應(yīng)當每年年度終了進行減值測試。由于商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。
資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準則，確定商譽發(fā)生減值的，按應(yīng)減記金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的商譽減值準備”科目，貸記“商譽減值準備”科目。
例、ABC公司在2007年1月1日以16000000元的價格收購了甲企業(yè)80%股權(quán)，在購買日，甲企業(yè)可辨認資產(chǎn)的公允價值為15000000元，沒有負債和或有負債，因此，ABC公司在購買日編制的合并資產(chǎn)負債表中確認商譽為3800000元，2007年經(jīng)測試，確定發(fā)生了減值損失8500000元。ABC公司作如下會計處理：
借：資產(chǎn)減值損失——計提的商譽減值準備3800000.00
貸：商譽減值準備3800000.00
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