今年年初，李克強(qiáng)總理在召開(kāi)座談會(huì)時(shí)表示，自5月1日起，全面推開(kāi)四大行業(yè)（房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）的營(yíng)改增改革，此后有關(guān)四大行業(yè)的稅率變更以及相關(guān)營(yíng)改增細(xì)則也依次出爐。
目前，距離全面推開(kāi)四大行業(yè)營(yíng)改增還有半個(gè)月的時(shí)間，那么在這最后的關(guān)鍵時(shí)刻，企業(yè)還有這20件事情需要注意！
No.1
在生活服務(wù)業(yè)中，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)不能直接選擇納稅人身份，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)由地稅向國(guó)稅推送信息，通知納稅人去做身份認(rèn)定。
No.2
采用一般計(jì)稅方法時(shí)，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
No.3
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
No.4
2016年1月1日起，生活服務(wù)業(yè)中的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票停止發(fā)售。為方面納稅人發(fā)票使用銜接，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最遲可以使用至2016年6月30日，7月1日停止使用。
No.5
根據(jù)相關(guān)的增值稅政策，對(duì)于無(wú)法劃分不可抵扣/可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)按照收入比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
No.6
適用一般計(jì)稅方方的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，*9年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
No.7
一般來(lái)說(shuō)，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社以及其他經(jīng)財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人，按季度繳納增值稅。
No.8
虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。
No.9
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
No.10
一般來(lái)說(shuō)，除了國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定，一般登記為一般納稅人之后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
No.11
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)、以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為5%。
No.12
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
No.13
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)。
No.14
一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
No.15
金融業(yè)發(fā)生諸如中間業(yè)務(wù)、押匯業(yè)務(wù)、保管箱業(yè)務(wù)等，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)既有營(yíng)業(yè)稅范圍的，又有增值稅范圍，需要分別核算。
No.16
金融服務(wù)業(yè)的主要收入都將適用于6%增值稅，包括貸款服務(wù)取得的利息收入，包括手續(xù)費(fèi)、傭金等在內(nèi)的直接收費(fèi)金融服務(wù)業(yè)，保險(xiǎn)費(fèi)收入以及金融商品轉(zhuǎn)讓。
No.17
旅游企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，人力成本占總成本的比例較高，一般要占40%左右。人力成本目前是無(wú)法產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的。
No.18
我國(guó)增值稅法規(guī)中并未對(duì)壞賬給予相關(guān)的增值稅減免政策。但是，為金融服務(wù)業(yè)中不良貸款提供了優(yōu)惠政策，對(duì)于自結(jié)息日起90天以上未收到的應(yīng)收利息，貸款人暫不繳納增值稅，待實(shí)際收取利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
No.19
納稅人接受貨款服務(wù)向貸款方支付的的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
No.20
銀行對(duì)貸款服務(wù)收入繳納增值稅，而非5%營(yíng)業(yè)稅。更重要的是，銀行取得的利息收入，并不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額供下一環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。
本文作者：張宇；來(lái)源：高頓財(cái)稅學(xué)院