5月1日起我國將全面推開營改增，建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也會(huì)納入試點(diǎn)范圍。此政策出臺(tái)不久后，眾人紛紛對四大行業(yè)稅率的變化進(jìn)行了猜想。而就在3月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面營改增試點(diǎn)方案，并且四大行業(yè)的稅率也已經(jīng)確定，其中生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
至此，營改增的最后一張面紗被揭開。
而其中，生活服務(wù)業(yè)是與老百姓日常生活最為緊密的行業(yè)，因此適用稅率變更為6%之后對生活服務(wù)業(yè)有什么影響，如何向個(gè)人消費(fèi)者傳遞增值稅等問題備受關(guān)注。
目前來看，生活服務(wù)業(yè)在營業(yè)稅下多數(shù)適用稅率為5%，而營改增后適用稅率為6%，盡管比之前稅率高出1%，但是由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，對于進(jìn)項(xiàng)稅金較多的生活服務(wù)業(yè)納稅人來說，整體還是較為有利的。
但是由于行業(yè)的特殊性，生活服務(wù)業(yè)在實(shí)施營改增的過程中還存在較多難點(diǎn)。
難點(diǎn)一：行業(yè)特性導(dǎo)致增值部分難以確定
首先我們先來了解一下，營改增所指向的生活服務(wù)業(yè)到底包含哪些行業(yè)？
據(jù)悉，需要營改增的生活服務(wù)業(yè)主要是指餐飲業(yè)、住宿業(yè)、洗染業(yè)、美發(fā)美容業(yè)、教育業(yè)、家政服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)以及各類代理服務(wù)（注：貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、記賬代理等已營改增）等多種業(yè)態(tài)。
一般來說，這些行業(yè)單店規(guī)模較小，經(jīng)營者也較為分散，并且直接面對最終消費(fèi)者，因此導(dǎo)致該行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)價(jià)格很難核算，增值部分也難以確定。
難點(diǎn)二：行業(yè)整體缺乏增值稅合規(guī)經(jīng)驗(yàn)
一直以來，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)都是營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅和增值稅在會(huì)計(jì)核算以及征稅機(jī)制上都所有不同，因此生活服務(wù)業(yè)納稅人缺乏增值稅合規(guī)經(jīng)驗(yàn)。在5月1日營改增全面推開之前，為了順利從營業(yè)稅過渡到增值稅，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)必然要采取一些措施來積極應(yīng)對變化。
據(jù)此，相關(guān)專家給出了一些建議，例如，需要對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行增值稅的培訓(xùn)；制定一套包括增值稅的核算、管理等合規(guī)性的流程等。但是由于稅率政策落地較快，很多培訓(xùn)機(jī)構(gòu)并沒有*9時(shí)間推出相關(guān)培訓(xùn)課程，市場培訓(xùn)資源呈現(xiàn)捉襟見肘的局面。
值得注意的是，全國首創(chuàng)O2O財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)高頓財(cái)稅學(xué)院將從四月上旬起全國開設(shè)生活服務(wù)業(yè)營改增課程。據(jù)悉，作為全國*9家推出行業(yè)細(xì)分營改增培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，高頓已陸續(xù)推出金融行業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的營改增培訓(xùn)課程，與政策層的營改增收官之戰(zhàn)遙相呼應(yīng)。
難點(diǎn)三：初期企業(yè)稅負(fù)或上升
生活服務(wù)業(yè)主要是勞動(dòng)密集型行業(yè)，因此人工成本比較大。在營改增初期可能會(huì)出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)額度較小，銷項(xiàng)稅額較大的情況，這就意味著，企業(yè)的稅負(fù)有加重的可能。
同時(shí)上文中我們也提到，生活服務(wù)業(yè)業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，因此前期企業(yè)對于財(cái)務(wù)人員技能的培訓(xùn)以及建立相關(guān)的配套財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，都需要資金投入，自然會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
那么在目前這種情況下，生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)應(yīng)該如何迎難而上，將挑戰(zhàn)變?yōu)闄C(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化的同時(shí)又能達(dá)到企業(yè)減負(fù)的目的呢？主要分為對內(nèi)對外兩個(gè)方面：
對內(nèi)：首先要重視對財(cái)務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，重視企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，積極做出調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益的優(yōu)化；在稅務(wù)處理的方法上（一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法），需經(jīng)過仔細(xì)考察和研究，選擇對公司有利的方法。
對外：營改增后，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)是否加重主要是看抵扣項(xiàng)額度，因此，一定要盡量選擇那些可以通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的供應(yīng)商。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)多了解相關(guān)財(cái)稅政策，充分享受一些優(yōu)惠政策，從而為企業(yè)節(jié)省成本。
本文作者：張宇；來源：高頓財(cái)稅學(xué)院