近日財政部對外發(fā)布《會計信息質(zhì)量檢查公告》，該公告反映了2014年財政部統(tǒng)一組織全國35個財政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財政廳對中央企業(yè)、上市公司、民營以及外資企業(yè)等共計78戶企業(yè)和25家證券資格會計事務(wù)所展開的會計監(jiān)察督察的結(jié)果。本次公告和往年一樣，會計師事務(wù)所仍然是監(jiān)察的重點(diǎn)區(qū)域，共檢查會計師事務(wù)所1358戶，對91家會計師事務(wù)所、159名注冊會計師予以行政處罰。
　　盡管會計信息檢查時財政部每年都會進(jìn)行的常規(guī)性例行監(jiān)察，每年都有一批違規(guī)機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個人被處罰，但今年的公告一經(jīng)公布，仍然在財務(wù)圈引起了廣泛的討論。
　　這些注會攤上大事啦！職業(yè)生涯或被終結(jié)
　　此次財政部發(fā)布的會計信息質(zhì)量檢查公告共計三份，為第三十二號、第三十三號、第三十四號。據(jù)悉，三份的針對檢查覆蓋面不同，其中第三十二號和第三十四號公告分別對財政部組織專員辦檢查的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和證券資格會計師事務(wù)所的檢查處理結(jié)果進(jìn)行了逐戶公告，第三十三號公告對各地方財政部門檢查企事業(yè)單位、非證券資格會計師事務(wù)所的檢查處理情況進(jìn)行了逐省公告。
　　而在注冊會計師方面，共檢查會計師事務(wù)所1358戶，對91家會計師事務(wù)所、159名注冊會計師予以行政處罰。91家會計師事務(wù)所中，有2家接到的行政處罰為撤銷；而在接受行政處罰的159名注冊會計師中，對107名注冊會計師予以警告、45名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)、7名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書的行政處罰。對此，我們采訪了高頓財經(jīng)CPA研究中心研究員Amy表示，盡管財政部對會計信息質(zhì)量監(jiān)察督察中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象處罰力度很大，但每年都會有很多機(jī)構(gòu)和個人觸犯“紅線”：“被處罰中的不少人，職業(yè)生涯或許就此終結(jié)。”
　　注冊會計師屢屢違規(guī)，背后的原因是什么？
　　注冊會計師作為財務(wù)圈中招牌較為響亮的精英，卻屢屢觸犯紅線，Amy認(rèn)為背后有著深層次原因。
　　首先來看會計師事務(wù)所和注冊會計師的違規(guī)主要集中在哪些方面：管理、準(zhǔn)則、質(zhì)量控制。具體來講，部分會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃饔谛问?，未履行必要的審計程序，審計證據(jù)獲取不充分，審計報告披露不全面，個別會計師事務(wù)所甚至出具虛假審計驗(yàn)資報告；部分會計師事務(wù)所管理薄弱，存在自身會計核算不規(guī)范、未按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金等問題；少數(shù)會計師事務(wù)所存在惡性競爭、審計收費(fèi)偏低、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備等問題。
　　Amy認(rèn)為，促使注冊會計師和會計師事務(wù)所屢屢違規(guī)的首要原因，就是迫于環(huán)境的壓力，忽視了質(zhì)量的控制、流程的規(guī)范和對準(zhǔn)則的嚴(yán)格執(zhí)行。眾所周知，會計師事務(wù)所市場中的競爭形勢越來越明顯。舉個簡單的例子，以往國企的年審必須交由四大注冊會計師承擔(dān)，但近幾年這一限制逐漸開放，國內(nèi)會計師事務(wù)所逐漸多了起來，都參與到競爭中搶奪市場蛋糕。加上近些年來，注冊會計師執(zhí)業(yè)者數(shù)量不斷增多，甚至呈現(xiàn)爆發(fā)狀態(tài)，所以行業(yè)內(nèi)的競爭壓力可想而知。
　　迫于壓力，很多會計師事務(wù)所大打成本牌、價格戰(zhàn)，以低價爭奪市場和客戶。成本一壓下來，質(zhì)量自然有所下滑。
　　第二大原因就是部分會計師事務(wù)所和注冊會計師，為了保全自身利益和客戶結(jié)成了同盟和利益共同體。近些年來，會計行業(yè)，尤其是審計領(lǐng)域，造假和商業(yè)賄賂的行為不斷增多，一些會計師事務(wù)所在審計活動中對外出具不實(shí)報告，滿足了自身和客戶對利益的需求，但同時也損害了利害關(guān)系人的利益、市場社會經(jīng)濟(jì)秩序和整個行業(yè)環(huán)境的健康發(fā)展。當(dāng)然主動尋求造假的原因同樣來自于業(yè)績的壓力和審計市場競爭的嚴(yán)峻。
　　最后一點(diǎn)，Amy老師著重強(qiáng)調(diào)了財務(wù)職業(yè)教育。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)者數(shù)量井噴和行業(yè)的發(fā)展，離不開財務(wù)職業(yè)教育的推進(jìn)。但目前財務(wù)金融職業(yè)教育行業(yè)，教育機(jī)構(gòu)魚龍混雜，不同的機(jī)構(gòu)之間水平差距較大、教育理念和動機(jī)也有不同。以注冊會計師證書教育為例，部分教育機(jī)構(gòu)的教育內(nèi)容完全以應(yīng)試為主，忽視了受教育者綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。還有機(jī)構(gòu)輕視職業(yè)道德的灌輸，職業(yè)道德對于很多考生和執(zhí)業(yè)者來說，只是CPA考試中的一個章節(jié)、一個部分，而不是需要貫穿整個職業(yè)生涯的準(zhǔn)則。
　　▎本文作者李鵬，來源高頓網(wǎng)校注冊會計師。更多內(nèi)容請關(guān)注微信號“注冊會計師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與職業(yè)發(fā)展平臺，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請保留此處信息。