自2008年世界范圍內(nèi)的金融危機爆發(fā)以來,跨國公司的極端避稅行為呈現(xiàn)愈演愈烈之勢。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)指出,稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)已經(jīng)是一個全球性的挑戰(zhàn)。
  2013年,在20國集團(G20)的倡導(dǎo)下,OECD發(fā)表了一份“應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”(BEPS)的報告,并隨后發(fā)表了一份長達40頁的行動方案。該方案包含了預(yù)防打擊稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的15項行動要點。這份方案提出了要積極應(yīng)對數(shù)碼經(jīng)濟帶來的稅收上的挑戰(zhàn),并針對跨國公司目前普遍使用的一系列的避稅方案提出了應(yīng)對措施,比如復(fù)合金融工具,濫用稅收協(xié)定,轉(zhuǎn)移定價等。更重要的是,BEPS方案將引入國際間稅收征管的緊密協(xié)作機制。屆時,各國稅務(wù)機關(guān)將在更深程度和更廣緯度上展開合作,應(yīng)對跨國避稅問題,可謂開歷史之先河。
  在OECD國家當(dāng)中,他們在關(guān)于BEPS的討論當(dāng)中,看到數(shù)字經(jīng)濟變得越來越重要,我在日前由高頓稅務(wù)峰會舉辦的第三屆國際稅務(wù)峰會上強調(diào),我們不能夠去忽略數(shù)字經(jīng)濟的稅收問題,因為數(shù)字經(jīng)濟它已經(jīng)不是一個單獨的問題,整個的經(jīng)濟也越來越數(shù)字化,需要從整個經(jīng)濟背景之下來討論數(shù)字經(jīng)濟的稅收問題。
  另外,在數(shù)字化經(jīng)濟當(dāng)中,一些稅收原則等問題當(dāng)下討論得比較熱議,關(guān)于數(shù)字化經(jīng)濟方面有很多不同意見。一些與OECD相關(guān)的行業(yè)團體,也提出了相關(guān)意見,包括住宅稅收的問題。這些問題都是不可避免的,但我們還會繼續(xù)關(guān)注數(shù)字化經(jīng)濟的發(fā)展方向。
  現(xiàn)在BEPS主要是歐洲在推動,特別是英國,發(fā)現(xiàn)一些特別大的跨國公司并沒有在任何地方支付任何稅收,所以引起了英國政府的一些關(guān)注。但是這些公司用的卻是“合法方式”,不能夠判它們違法。另外關(guān)于BEPS的問題,不僅僅是非政府機構(gòu)或者政客的問題,有一些政府部門可能會舉行聽證會,這時政客和納稅人會提出關(guān)于BEPS的不同意見。
  在英國倫敦、伯明瀚等這些地方,公路旁邊的商店經(jīng)營者抱怨稅賦支出過多,無法和數(shù)字化的經(jīng)濟實體進行競爭,因為它們根本不在任何地方支付稅收。這些因素可能會驅(qū)動稅務(wù)系統(tǒng)改變。
  不同國家有它自己的標(biāo)準(zhǔn),聯(lián)合國成員國眾多,有著不同的價值體系,不同的發(fā)展階段,目前比較困難的是,一方面大家需要依靠一套相同的規(guī)則,而從國際稅收標(biāo)準(zhǔn)制定來看,這是正確的,那么如何讓這個準(zhǔn)則適應(yīng)所有的國家,將不同國家情況都考慮進去,卻是困難重重。我們不能把美國的做法直接采用,它對于這個行業(yè)來說是沒多大幫助的,因為它不會按照別人期待的方法去做。發(fā)展中國家、發(fā)達國家有不同的偏好,所以應(yīng)該有一個比較透明的辦法,能夠讓不同國家的不同差別都能夠包容。
  實際上,BEPS應(yīng)該推動世界朝一個共同的稅率匯報的系統(tǒng)發(fā)展,聯(lián)合國、OECD、世界銀行、國際貨幣基金組織,以及其他國際機構(gòu),應(yīng)該與不同機構(gòu)進行合作,來了解不同地方的問題,以及不同國家團體的問題,這才可以找出一個多邊的方法,應(yīng)該也會有一些變量的集合。我們可以有一些靈活的變通,比如幾個國家一起適用于某一個國家的規(guī)則,比如說金磚國家可以使用一個統(tǒng)一的規(guī)則。
 ?。ㄗ髡呤锹?lián)合國稅務(wù)合作部主席Michael Lennard,趙怡雯整理)
  相關(guān)鏈接:
  國際金融報:http://paper.people.com.cn/gjjrb/html/2014-09/08/content_1474938.htm
  和訊網(wǎng):http://opinion.hexun.com/2014-09-08/168273150.html
  金融界:http://finance.jrj.com.cn/2014/09/08052517966237.shtml
 

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