已經(jīng)5月10日了，不得不提醒下大家，2018年企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)到啦！如果還沒有完成匯算清繳的，大家盡快完成，或者轉(zhuǎn)發(fā)告知，不然后果十分嚴(yán)重。
匯算清繳開始，5月31日截止
寫在前面：先不說你明不明白什么事匯算清繳（下面附詳細(xì)介紹和流程），但你得先知道未按時匯算清繳有什么嚴(yán)重后果？
一、不按時匯算清繳會有什么后果
01、法人代表不能貸款買房；
02、法人代表不能辦移民；
03、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險；
04、公司會每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬元；
05、有欠稅，企業(yè)法人代表會被阻止出境；搭不了飛機和高鐵；
06、長期不申報稅收，稅務(wù)局會上門檢查；
07、長期不申報稅收，發(fā)票會被鎖機；
08、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開戶、進(jìn)駐商城等等。
二、匯算清繳詳細(xì)附流程
關(guān)于所得稅匯算清繳，確實是一項大工程，因為需要填寫的表格多而復(fù)雜，往往讓納稅人特別是從來沒有做過匯算的納稅人無從下手。
比如:我該準(zhǔn)備哪些材料？什么職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表、企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表，這些都怎么填寫啊？簡直就是一大麻煩問題！
更有的納稅人直接就問了，什么是匯算清繳？這就很尷尬了，連基本的概念都還沒搞清楚。不知道怎么下手，不知道從哪里下手這也都在正常不過了！
莫慌~下面就讓kavin老師帶您來了解一下企業(yè)所得稅匯算清繳這件事兒吧！
1、匯算清繳的基本概念
企業(yè)所得稅匯算清繳是指申報交納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的單位，年終匯算清繳時，需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交的審核文件，以確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實、合理，是否符合國家稅收政策的規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
2、匯算清繳的對象
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定：凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳的對象主要分為兩種：
1.實行查賬征收的企業(yè)；
2.實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的二級分支機構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報。
小提示：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
3、工作步驟
1.匯算。依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計算2017年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2017年應(yīng)補或者應(yīng)退稅額
2.填寫《年度納稅申報表》，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。
3.結(jié)清稅款。
4、企業(yè)的納稅年度
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
5、匯算清繳時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。比如，2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2019年1月1日至5月31日。
大多數(shù)企業(yè)都是每年3-5月集中申報。
匯算清繳填報重要提醒
一、全了，匯算清繳12項費用稅前扣除比例！會計不看根本沒法工作
費用一：
?項目名稱：合理的工資、薪金支出
?扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
費用二：
?項目名稱：職工福利費支出
?扣除比例：14%
也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費用三：
?項目名稱：職工教育經(jīng)費支出
?扣除比例：8%
也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用四：
?項目名稱：工會經(jīng)費支出
?扣除比例：2%
也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費用五：
?項目名稱：研發(fā)費用支出
?加計扣除比例：75%
也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費用六：
?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
?扣除比例：5%
也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
費用七：
?項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出
?扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費用八：
?項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
?扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用九：
?項目名稱：公益性捐贈支出
?扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
費用十：
?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出
?扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
費用十一：
?項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出
?扣除比例：100%
也就是：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費用十二：
?項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出
?扣除比例：1%
也就是：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
二、匯算清繳：要填哪些表、注意事項及政策依據(jù)
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）
本表為必填表，納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報或者報告與確定應(yīng)納稅額相關(guān)的信息，填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
本表為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“稅法”）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。
3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。
4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。
金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。
5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”。
6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。納稅人根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。
金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費填報表A104000《期間費用明細(xì)表》第1列“銷售費用”相應(yīng)的行次。
7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）
本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。納稅人應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。
8.《期間費用明細(xì)表》（A104000）
本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細(xì)情況。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務(wù)費用”等項目。
9.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）
本表反映納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
納稅人按照“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”“特殊事項調(diào)整項目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六類分項填報，匯總計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計金額。
數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。
對需填報下級明細(xì)表的納稅調(diào)整項目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計算填報。
10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）
本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）
本表反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
填報會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調(diào)整，在《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）中納稅調(diào)整。
12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）進(jìn)行納稅調(diào)整。
13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）
本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目的納稅人填報，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。
填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進(jìn)行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。
14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）
本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
15.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）
本表反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人發(fā)生以前年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
填報廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。
16.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）
本表反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
填報捐贈支出會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整額。納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表。
17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報本表。
填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項，均需填報本表。
18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）
本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。
19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）
本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。
填報企業(yè)重組、非貨幣資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的會計核算及稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進(jìn)行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。
20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）
本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報。
填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關(guān)會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）
本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報，反映發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
填報特殊行業(yè)準(zhǔn)備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
22.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）
本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。
納稅人彌補以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。
23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）
本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。
24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）
本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括H股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
25.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
本表反映納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。
26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）
本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。
填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報本表。
27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）
本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無論本年是否抵扣應(yīng)納稅所得額，均需填報本表。
28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）
本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）
本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。
填報高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。
30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）
本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）
本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。
32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
填報本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅。
33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。
填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
34.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）
本表反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
填報境外分支機構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。
僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。
37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。
對于僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機構(gòu)和各分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。
本文來源：會計說、國家稅務(wù)總局、xiaochenshuiwu、廈門稅務(wù)