財政部關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》的通知
財資〔2017〕43號
黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，有關(guān)單位：
為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等有關(guān)規(guī)定，財政部制定了《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。
附件：資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則
財政部
2017年8月23日
附件
資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則
第一章總則
第一條為規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等制定本準(zhǔn)則。
第二條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準(zhǔn)則的，從其規(guī)定。
第三條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員是指根據(jù)資產(chǎn)評估法和國務(wù)院規(guī)定，按照職責(zé)分工由財政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員。
第二章基本遵循
第四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。
第五條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護(hù)職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。
第六條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，不得直接以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。
第七條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資產(chǎn)評估專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，保持和提高專業(yè)能力。
第三章資產(chǎn)評估程序
第八條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，履行下列基本程序：明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃、進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告、整理歸集評估檔案。
資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。
第九條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：
（一）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人；
（二）評估目的；
（三）評估對象和評估范圍；
（四）價值類型；
（五）評估基準(zhǔn)日；
（六）資產(chǎn)評估報告使用范圍；
（七）資產(chǎn)評估報告提交期限及方式；
（八）評估服務(wù)費(fèi)及支付方式；
（九）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項(xiàng)。
資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制要求，否則不得受理。
第十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行某項(xiàng)特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)采取彌補(bǔ)措施，包括利用專家工作等。
第十一條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容。
第十二條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評估計(jì)劃，包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程及時間進(jìn)度、人員安排等。
第十三條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，獲取資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。
第十四條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。
委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人依法提供并保證資料的真實(shí)性、完整性、合法性。
第十五條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。
第十六條確定資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。
資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用性，依法選擇評估方法。
第十七條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評定、估算形成評估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。
第十八條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對初步資產(chǎn)評估報告進(jìn)行內(nèi)部審核后出具資產(chǎn)評估報告。
第十九條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料進(jìn)行整理，形成資產(chǎn)評估檔案。
第四章資產(chǎn)評估報告
第二十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員出具的資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
第二十一條資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容包括：標(biāo)題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。
第二十二條資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）委托人及其他資產(chǎn)評估報告使用人；
（二）評估目的；
（三）評估對象和評估范圍；
（四）價值類型；
（五）評估基準(zhǔn)日；
（六）評估依據(jù)；
（七）評估方法；
（八）評估程序?qū)嵤┻^程和情況；
（九）評估假設(shè)；
（十）評估結(jié)論；
（十一）特別事項(xiàng)說明；
（十二）資產(chǎn)評估報告使用限制說明；
（十三）資產(chǎn)評估報告日；
（十四）資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。
第二十三條資產(chǎn)評估報告載明的評估目的應(yīng)當(dāng)唯一。
第二十四條資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明選擇價值類型的理由，并明確其定義。
第二十五條資產(chǎn)評估報告載明的評估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評估委托合同約定的評估基準(zhǔn)日一致，可以是過去、現(xiàn)在或者未來的時點(diǎn)。
第二十六條資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式表述評估結(jié)論，并明確評估結(jié)論的使用有效期。
第二十七條資產(chǎn)評估報告的特別事項(xiàng)說明包括：
（一）權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形；
（二）未決事項(xiàng)、法律糾紛等不確定因素；
（三）重要的利用專家工作情況；
（四）重大期后事項(xiàng)。
第二十八條資產(chǎn)評估報告使用限制說明應(yīng)當(dāng)載明：
（一）使用范圍；
（二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任；
（三）除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人；
（四）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)論。評估結(jié)論不等同于評估對象可實(shí)現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對評估對象可實(shí)現(xiàn)價格的保證。
第二十九條資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項(xiàng)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。
法定評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項(xiàng)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。
第五章資產(chǎn)評估檔案
第三十條資產(chǎn)評估檔案包括工作底稿、資產(chǎn)評估報告以及其他相關(guān)資料。
資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)妥善管理。
第三十一條工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰，能夠反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論。工作底稿分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。
管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計(jì)劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集資產(chǎn)評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
第三十二條資產(chǎn)評估檔案保存期限不少于十五年。屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。
第三十三條資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：
（一）財政部門依法調(diào)閱的；
（二）資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的；
（三）其他依法依規(guī)查閱的。
第六章附則
第三十四條中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)本準(zhǔn)則制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則包括各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、指南和指導(dǎo)意見。
第三十五條本準(zhǔn)則自2017年10月1日起施行。2004年2月25日財政部發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則〉和〈資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則〉的通知》（財企〔2004〕20號）同時廢止。
來源：財政部