調(diào)查背景及目的：
2016年7月，財(cái)政部中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（以下簡稱《通知》），提出：一，高度重視銀行業(yè)函證回函工作；二，規(guī)范銀行函證及回函工作；三，嚴(yán)格銀行函證回函的內(nèi)部控制；四，建立健全銀行函證集中處理機(jī)制；五，加強(qiáng)回函監(jiān)管工作。
《通知》出臺(tái)一年，為了解該政策的執(zhí)行評價(jià)，上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院中國會(huì)計(jì)信息調(diào)查中心于2017年4月26日在中國會(huì)計(jì)視野調(diào)查（diaocha.esnai.com）投放《銀行函證和回函滿意度調(diào)查》問卷，截至7月11日，本調(diào)查共收回144個(gè)樣本。經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，雖然樣本量不大，但從調(diào)查結(jié)果來看，樣本已經(jīng)具有一定代表性。本報(bào)告以此調(diào)查結(jié)果為基礎(chǔ)，目的在于了解該政策的執(zhí)行評價(jià)，為政策發(fā)布機(jī)構(gòu)即財(cái)政部銀監(jiān)會(huì)提供輿情反饋，以期幫助其全面掌握群眾思想動(dòng)態(tài)，為其做出正確輿論引導(dǎo)提供分析依據(jù)。
注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目信息，經(jīng)常需要第三方提供對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，以獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。銀行回函工作是金融服務(wù)的內(nèi)在組成部分，關(guān)系到金融安全的維護(hù)與保障。高質(zhì)高效的銀行函證回函工作，有助于夯實(shí)市場主體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融秩序，有助于各政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)社會(huì)信用體系的建設(shè)。隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來的形式復(fù)雜多樣，自2016年7月，財(cái)政部中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《通知》開始，總體上銀行函證及回函工作得到了有效的規(guī)范，其內(nèi)部機(jī)制得到了嚴(yán)格的控制，其集中處理機(jī)制也正在不斷健全和完善。但是，在銀行函證及回函工作不斷規(guī)范化的今天，還是存在部分銀行對回函工作不夠重視，回函不完整、不及時(shí)等問題。這既損害了銀行回函作為審計(jì)證據(jù)的可靠性，也易引發(fā)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其涉及面最廣泛，涉及機(jī)構(gòu)眾多，一直是業(yè)內(nèi)人士熱烈探討的焦點(diǎn)。
調(diào)查結(jié)果：
1)銀行函證和回函，你認(rèn)為問題主要表現(xiàn)在？
針對144份樣本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，就“銀行函證和回函，你認(rèn)為問題主要表現(xiàn)在？（多選題）”這一問題，有117人認(rèn)為“函證要求多”，有106人認(rèn)為“回函速度慢”，有87人認(rèn)為“態(tài)度不好”，有62人認(rèn)為“函證費(fèi)用高”，有60人認(rèn)為“回函內(nèi)容不全面”，有13人認(rèn)為“回函可信度低”。其中，“函證要求多”“回函速度慢”“態(tài)度不好”是普遍性問題（過半數(shù)被訪者認(rèn)為存在的問題）。
2)以你的經(jīng)驗(yàn)，對如下銀行的函證和回函工作評價(jià)如何？
該題選取2015年年末資產(chǎn)規(guī)模5000億元以上的銀行進(jìn)行評估，設(shè)有六個(gè)選項(xiàng)：非常滿意、滿意、一般、不滿意、非常不滿、棄權(quán)。每個(gè)樣本選中一項(xiàng)則該項(xiàng)計(jì)1分，“非常滿意”與“滿意”選項(xiàng)記為“滿意”（正面態(tài)度），“非常不滿意”與“不滿意”記為“不滿意”（負(fù)面態(tài)度），以此得到如下統(tǒng)計(jì)結(jié)果：
關(guān)于銀行函證和回函滿意度的調(diào)查報(bào)告
注：凈滿意率=滿意率-不滿意率
以滿意率減去不滿意率，得出各銀行銀行函證和回函凈滿意率。在32家2015年年末資產(chǎn)規(guī)模5000億元以上的銀行中，僅平安銀行、廣發(fā)銀行、中信銀行和中國民生銀行四家銀行滿意率為正值，即滿意率大于不滿意率；其余28家銀行滿意率均為負(fù)值，即滿意率小于不滿意率，其中中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國建設(shè)銀行和中國工商銀行的凈滿意率低至-20%以下。
值得一提的是，在銀行函證和回函凈滿意率極低的四家銀行中，中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行的關(guān)注率極高。這從某種程度上反映出凈滿意率高低與關(guān)注率在一些情況下是不成正比的。
網(wǎng)民觀點(diǎn)：
以下收錄網(wǎng)民觀點(diǎn)均來自所發(fā)布問卷中的第2題（開放題）——“在這32家之中或之外，關(guān)于銀行函證你有特別想說的話嗎？”
以態(tài)度為標(biāo)準(zhǔn)劃分為積極態(tài)度、消極態(tài)度、中性態(tài)度三類。對于占比較大、類型較多的消極態(tài)度繼續(xù)細(xì)分出信息不完善、工作效率低、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、手續(xù)繁瑣、收費(fèi)不合理五類。如下：
一、積極態(tài)度
廣東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國工商銀行特別好。
江蘇證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：也有回函快、內(nèi)容齊全、態(tài)度好的銀行。收到過一份函證，上面寫滿了補(bǔ)充事項(xiàng)（審計(jì)人員未知曉的擔(dān)保、保函等情況），頓時(shí)對回函的銀行人員肅然起敬，工作態(tài)度讓人敬佩！也有遇到不一致事項(xiàng)先電話通知、詢問、商議的，及時(shí)溝通提高了彼此好感度，也提高了工作效率。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和銀行都是服務(wù)性的行業(yè)，希望不要相互為難，解決問題才是第一位的。
二、消極態(tài)度
1)信息不完善
廣東某證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行回函不盡責(zé)，不能真實(shí)反應(yīng)客戶與銀行間發(fā)生的全部業(yè)務(wù)。
遼寧某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國工商銀行讓我記憶特別深刻，手續(xù)繁瑣，收費(fèi)高，函證一項(xiàng)就要幾百塊，函證信息多的可達(dá)到最高幾千塊錢一份函證，回函質(zhì)量也不高，不能出具相關(guān)項(xiàng)目的證明就函證不了，例如授信額度、對外擔(dān)保等最基本的信息都函證不了。
河北某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行要求多，不相符多退回，不在不符處做說明。另外中國建設(shè)銀行和中國工商銀行用自己的格式，信息量太少。
江蘇某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：函證內(nèi)容不全面?！蛾P(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》中指明銀行應(yīng)對詢證函列示的全部項(xiàng)目做出回應(yīng)，然而道高一尺魔高一丈，銀行為了避免承擔(dān)更多責(zé)任也出現(xiàn)很多奇奇怪怪的要求：只函填了內(nèi)容的，沒填的拿回去劃線才給函，這種要求嚴(yán)重削弱了函證內(nèi)容的完整性，銀行函證一來函證企業(yè)提供的信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確，二來函證企業(yè)是否有隱瞞的信息。銀行這種行為，雖然減輕了自身的責(zé)任和工作量，但對審計(jì)業(yè)務(wù)造成了極大的不便，也與高昂的函證費(fèi)用不匹配。還有銀行不函證銷戶的信息、不函證授信信息等，也不符合財(cái)政部《通知》的要求。
廣東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國工商銀行尚未使用銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)一模板回函，回函信息只有銀行賬號和余額，內(nèi)容嚴(yán)重不全面，不能滿足審計(jì)要求。
2)工作效率低
北京某證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國銀行太慢了。
廣東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行詢證只能在對公窗口辦理，一個(gè)企業(yè)辦業(yè)務(wù)往往需要一個(gè)小時(shí)以上，很浪費(fèi)時(shí)間；銀行業(yè)務(wù)員的態(tài)度不好；各個(gè)銀行辦詢證時(shí)需要的資料以及蓋章方式都不一樣，不夠統(tǒng)一，導(dǎo)致詢證工作很耗時(shí)間，沒有效率。
廣東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：回函速度慢，態(tài)度特別不好。
四川某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行回函慢，需要反復(fù)催促，若是企業(yè)失誤要求企業(yè)補(bǔ)詢證函，若是銀行失誤，依然是企業(yè)補(bǔ)詢證函。
山東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國民生銀行境外分支機(jī)構(gòu)不催不回函。
回函慢。主要存在兩方面的問題：（1）銀行函證流程慢。不過客觀講，年審時(shí)期，每家銀行每天要處理大量詢證函，流程慢無可厚非。（2）郵寄過程慢?，F(xiàn)在銀行加強(qiáng)內(nèi)控，函證大多不讓審計(jì)人員直接帶回，而選擇郵寄的方式，且由客戶一并承擔(dān)郵寄費(fèi)用。讓人困惑的是，為什么銀行寧可選擇又貴又慢的EMS，而不選擇相對便宜又快速的順豐？（尤其江浙滬地區(qū)，EMS一封二三十元，且可以在路上飄1個(gè)月之久；順豐12元，次日達(dá)）銀行是否可以考慮選擇更快捷的郵寄方式？《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》中要求銀行應(yīng)于收到詢證函之日起10個(gè)工作日內(nèi)寄回，而現(xiàn)在很多銀行并未做到。
3)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
江蘇某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國工商銀行、中國建設(shè)銀行今年要求新的格式函證，但是銀行依然按照自己的格式回函。
河北某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行對函證政策掌握尺度不一，有的仍按銀行格式回函；有的要求必須企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都蓋騎縫章；有的不同意審計(jì)人員隨同企業(yè)人員一同到銀行函證，必須郵寄，而回函郵寄時(shí)間不確定，造成時(shí)間上的拖延。
北京某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國工商銀行不同支行用的授權(quán)委托書模板都不一樣，多跑多少路。
北京某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國工商銀行、中國建設(shè)銀行不執(zhí)行最新要求，自己搞一套。
江蘇某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：各家銀行所需資料不統(tǒng)一，很麻煩！
天津某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國銀行有自己的回函格式，不同分行回函信息不同，函證要求特別多。
福建某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各家不一，有的按賬戶數(shù)收費(fèi)，有的按詢證次數(shù)收費(fèi)，被審計(jì)單位常抱怨收費(fèi)過高。對詢證函蓋章要求也不一，常遇到要求單位公章、法人章、財(cái)務(wù)章的各種組合。銀行人員應(yīng)當(dāng)提高對銀行函證及回函工作的認(rèn)識(shí)。
江蘇某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：特別是中國建設(shè)銀行，各個(gè)地區(qū)說法不同，經(jīng)常無理取鬧，刁難客戶。
4)手續(xù)繁瑣
湖南某中型會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：交通銀行的保證金賬戶的函證太麻煩，不說明標(biāo)準(zhǔn)，一直更改。
北京某證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：部分銀行，尤其北方的銀行，拿介紹信不行，從企業(yè)所在地快遞詢證函也不行。我在企業(yè)做項(xiàng)目，在當(dāng)?shù)匕l(fā)快遞函證竟然不行，必須從會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊地發(fā)函銀行才認(rèn)可，要求太高了。
江蘇某證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：非常麻煩，一份函證要審好久，確認(rèn)可以了最后叫過去又說不行，就是各種故意刁難。
北京某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：對歸集戶的可用余額，中國農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)端明明可以查詢到具體金額，但是不給查詢，永遠(yuǎn)填0，且各地市有的可以函證，有的不可以，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
廣西某百家所網(wǎng)民：中國建設(shè)銀行非得用他們自己的格式。
河北某中型會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：要求較多，要求出具中介機(jī)構(gòu)蓋章的函證。（河北某中型會(huì)計(jì)所網(wǎng)民）
四川某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：今年在銀行詢證工作中遇到了無數(shù)各銀行關(guān)于函證格式的問題，如頁數(shù)不符合要求、簽章問題、騎縫章問題、誰郵寄問題、格式問題、人員問題等，不一而足，各行有各行的高招，有些情況已經(jīng)是刁難了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師是應(yīng)接不暇。
5)收費(fèi)不合理
廣東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國銀行廣州的所有支行詢證函里面詢證一項(xiàng)是200元，在沒有業(yè)務(wù)的項(xiàng)目上寫上無此業(yè)務(wù)，整個(gè)詢證函下來是2800元，完全是搶劫模式。
江蘇某證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：函證當(dāng)場就給，能不能不要再收費(fèi)了？
山東某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：銀行要求太多，收費(fèi)越來越高，部分地區(qū)竟然按照單個(gè)銀行存款賬戶個(gè)數(shù)收費(fèi)，還有的根據(jù)函證1～14項(xiàng)，函證一行收費(fèi)100元，一份函證收費(fèi)1000～2000，增加函證實(shí)施難度。
江蘇某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：收費(fèi)高。尤其四大行，曾經(jīng)做過一次兩年一期，函證3年的余額，中國工商銀行基本收費(fèi)300元，每增加一條多收100元，故一份函證收費(fèi)500元。銀行收費(fèi)定價(jià)依據(jù)不明，是否可以考慮銀行函證收費(fèi)統(tǒng)一定價(jià)？
湖北某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：中國建設(shè)銀行某次函證理財(cái)戶，幾十個(gè)賬號要收近萬元的費(fèi)用。
三、中性態(tài)度
上海某證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：希望銀行收到函證后可以先掃描發(fā)個(gè)電子郵件。
河北某證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：建議財(cái)政部銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)一并簡化規(guī)定和要求。
四川某小型會(huì)計(jì)所網(wǎng)民：希望所有的銀行態(tài)度好些，回函積極一些，各分行間函證執(zhí)行制度統(tǒng)一。
輿情點(diǎn)評：
總體來說，網(wǎng)民對銀行函證和回函多持消極態(tài)度，他們多從自身經(jīng)歷出發(fā)，指出在函證辦理過程中某家或者某幾家銀行存在的問題，主要包括信息不完善、工作效率低、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、手續(xù)繁瑣、收費(fèi)不合理五類。少數(shù)網(wǎng)民對此問題持積極態(tài)度，表示認(rèn)同銀行的函證辦理工作。還有少數(shù)網(wǎng)民對此問題持中性態(tài)度，對銀行的函證工作提出建議和希望?？傮w來說，網(wǎng)民就“銀行函證和回函滿意度”較低，輿論呈現(xiàn)出負(fù)面意見多、意見類型多的形態(tài)。
本文來源：中國會(huì)計(jì)視野