《涉稅服務實務》是《全國稅務師職業(yè)資格考試》中重要的考試科目之一，考試的目標是使考生根據(jù)本科目考試內容與能力等級的要求，理解、掌握及運用相關的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，解決實務問題。
《涉稅服務實務》教材是廣大考生參加《全國稅務師職業(yè)資格考試》必備的工具書。2017年度《涉稅服務實務》教材修訂沒有做大幅度調整，只對部分內容進行了補充和整合，而且更加強調：涉稅服務實務科目屬于綜合運用性學科，注重培養(yǎng)考生在涉稅服務實踐中解決實際問題的能力，處理各項實際業(yè)務的操作水平。在掌握稅法（Ⅰ）和稅法（Ⅱ）的基礎上，要求考生了解稅務師行業(yè)的各項基本制度和規(guī)則，熟悉各項代理業(yè)務的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內容和稅額計算、賬務調整，正確掌握稅務咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使考生能夠掌握稅務師執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。本文將結合考試教材和考試特點進行分析，給予考生相關的學習指導和備考建議。
一、《涉稅服務實務》教材特點及變化
《涉稅服務實務》是稅法理論與實務操作的結合，力求將稅務師應具備的基本知識和操作技能相結合，內容詳實，具有較高的綜合性和實務性。值得注意的是，2017年度《涉稅服務實務》教材中根據(jù)稅收征管制度的改革，對于商事制度改革后稅務登記的相關規(guī)定進行了適當?shù)难a充，增加了電子發(fā)票管理制度的新規(guī)定。企業(yè)涉稅會計核算中增加了對于全面營改增后的增值稅會計核算的要求，進一步優(yōu)化了稅務師事務所的服務職責，明確調整了稅務師事務所的服務范圍。
《涉稅服務實務》不僅可以使考生全面了解稅務師的業(yè)務領域和業(yè)務活動，掌握稅務代理的基礎知識和操作流程，熟悉各項涉稅行為的處理方法，還可以不斷增強考生的稅務專業(yè)素質，逐漸培養(yǎng)和鍛煉考生的運用能力和實務操作能力，為考生從事涉稅業(yè)務奠定良好的基礎。
二、《涉稅服務實務》學習指導及備考建議
《涉稅服務實務》科目歷年的試題類型無重大變化，有單項選擇題、多項選擇題、簡答題和綜合題，其考試具有一定的特點：1.重點突出，知識點覆蓋廣泛，企業(yè)涉稅會計核算、貨物與勞務納稅申報與審核、所得稅納稅申報與審核這三部分是考試的重點和難點，但涉及的章節(jié)內容很廣泛；2.《涉稅服務實務》和其他科目之間結合緊密，對于其他科目知識的運用比較多，可以結合稅法（Ⅰ）或稅法（Ⅱ）教材中有相關內容的知識點，將各個稅種結合命制綜合題；3.注重實務操作，對考生運用知識和綜合分析能力的要求比較高。從最近幾年的考題內容看，與實務的結合越來越緊密，例如考題中綜合題越來越多涉及納稅申報表的填報；4.考試科目中主觀題的比重較大?！渡娑惙諏崉铡肥嵌悇諑熉殬I(yè)資格考試五個科目中唯一需要用文字進行解答的，而且主觀題所占分值較多，需要考生對整個稅法有全面的了解，是對考生素質的全面考核。
《涉稅服務實務》科目綜合性強，難度較大，和稅務師職業(yè)資格考試其它四個科目都有聯(lián)系。首先，稅法（Ⅰ）和稅法（Ⅱ）是《涉稅服務實務》的基礎，學好這兩門課對學好《涉稅服務實務》至關重要。其次，《涉稅服務實務》涵蓋涉稅服務業(yè)務、涉稅會計及納稅申報的具體操作、代理納稅審查方法以及稅務登記代理的規(guī)范等內容。由于實際操作中需要調整報表，所以《涉稅服務實務》還和《財務與會計》有一定的聯(lián)系。最后，在整個實務操作過程中，涉稅人員要遵守一切涉稅服務相關法律，所以《涉稅服務實務》和《涉稅服務相關法律》同樣有一定的聯(lián)系。
《涉稅服務實務》科目實務性強，與實際業(yè)務聯(lián)系緊密，需要考生能夠熟練運用所學的稅務知識解決實際的涉稅問題?？忌枰攸c把握和稅務師執(zhí)業(yè)活動比較密切的知識點，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務、土地增值稅的清算業(yè)務、稅務行政復議代理業(yè)務、涉稅文書代理填報業(yè)務等業(yè)務的規(guī)定和操作流程。本科目是一門實踐性很強的科目，其中的許多內容與實務的聯(lián)系相當緊密，除了需要考生很好地掌握基本理論和基本知識，還需要考生具備豐富的實務操作經(jīng)驗，并能將這兩者較好地結合起來?？忌绻邆湎鄳膶崉战?jīng)驗，則有助于更好地理解和掌握相關內容?；凇渡娑惙諏崉铡房颇康木C合性和實務性，提出以下幾點學習建議。
（一）要以教材為基礎，比照大綱，對各個知識點要分層次學習。明確大綱中對于掌握、熟悉、了解三個層次的劃分。教材是考試的唯一指定用書，也是考試命題的來源和判卷的依據(jù)，歷年考試的大部分命題點都可以直接從教材找到對應的出處，因此，對于教材要通讀、精讀，采用“三遍讀書法”：一遍通讀，大致掌握；二遍精讀，輔以練習；三遍重點讀，重點記憶的方法。不要過分依賴于指導書，最終還是要回歸教材。
（二）要注意學習和掌握各稅種之間的關聯(lián)關系。在實際工作中，一個企業(yè)不可能只繳一種稅，各稅種應納稅金都產生于企業(yè)的經(jīng)營活動中，如果只知道單一稅種，而對其他稅種不熟悉或沒有掌握，將很難解決一個納稅主體的稅款繳納問題，在稅務師考試中也經(jīng)常以流轉稅和所得稅結合命題，這也是《涉稅服務實務》科目考試的難度所在。
（三）要注意串聯(lián)性、聯(lián)系性學習。綜合題的考核會跨越很多章節(jié)，這就要求考生在復習時要將各章節(jié)一些零散的知識點串聯(lián)起來，注意縱向復習和橫向復習相結合。這里可以通過調整看書的順序，來加強知識點之間的串聯(lián)融合，比如看書的順序既可以按照章節(jié)的順序看，也可以按照問題為中心來羅列、總結一些知識點，參考歷年考題來建立教材各章節(jié)間的橫向聯(lián)系，通過這些方法建立一個全面整體貫穿始末的知識體系，更好的應對綜合性題目。
（四）要加強練習，熟練掌握知識點。練習是使知識轉化為能力的重要前提，尤其是對沒有工作經(jīng)驗的考生來說，代理申報、審核的實務操作都是需要通過大量的習題練習來培養(yǎng)實際操作能力的，考試也更加注重實務操作的考核，在2016年的綜合題都考查了納稅申報表的填報。此外，考生在學習過程中應加強總結與思考，逐漸鍛煉運用所學知識解決實務中涉稅問題的能力。
（五）要學以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實際問題而制定的，如果只是簡單、機械記憶，而不能用以解決實際問題，顯然達不到稅務代理實務考試側重實務操作的要求。考生可以從稅理角度出發(fā)，熟練掌握稅收征管程序，注意實際操作能力的提高。
（六）要結合稅務師的執(zhí)業(yè)特點，跟進稅收政策和時事熱點。考生應該關注營改增、個人所得稅改革和消費稅改革等稅務改革熱點，緊密結合稅務師執(zhí)業(yè)實際的內容。此外，每年稅務師考試都有政策截止時間，考生應注意此時間點，關注該時間前的稅收政策法規(guī)，提高自身的應試能力。
綜上所述，《涉稅服務實務》的學習要以教材為核心，勤于練習。希望考生能全面復習重點把握，多做習題提升能力。每個考生的學習能力和學習習慣都不盡相同，但是萬變不離其宗，在《涉稅服務實務》的學習中應注重夯實理論基礎，培養(yǎng)實操能力，提高專業(yè)素養(yǎng)。
溫馨提示：
2017年稅務師職業(yè)資格考試現(xiàn)在正在補報名，報名人員登錄中國注冊稅務師協(xié)會官網(wǎng)（www.cctaa.cn）“全國稅務師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”或登錄“https://ksbm.ecctaa.com”。
本文內容摘自《注冊稅務師》雜志2017年第7期