2017全國(guó)會(huì)計(jì)考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑(一)
1.教材第105頁(yè)第5行中（【例7-4】），乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉(cāng)庫(kù)，是否要考慮不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策？如果考慮，乙公司的核算是否應(yīng)改為：
借：固定資產(chǎn)1023500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75900
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅50600
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1050000
銀行存款100000
解答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》要求，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但本題沒(méi)有明確具體取得日期，因此沒(méi)有進(jìn)行分期抵扣。
但如果符合分2年抵扣的有關(guān)要求，乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)1023500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75900
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅50600
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1050000
銀行存款100000
2.請(qǐng)問(wèn)自行建造的以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是以建設(shè)成本確認(rèn)成本，在期末調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)嗎？
解答：采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于在建投資性房地產(chǎn)（包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn)），如果其公允價(jià)值無(wú)法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)或其完工后（兩者孰早），再以公允價(jià)值計(jì)量。
3.教材第100頁(yè)第18行中，視同轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是否應(yīng)該刪除？
解答：應(yīng)刪除“營(yíng)業(yè)稅”。
來(lái)源：全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)