案例1:會(huì)議費(fèi)的證據(jù)鏈
公司支付年終經(jīng)營(yíng)總結(jié)會(huì)發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)共計(jì)10.6萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。
會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi)               10萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.6萬(wàn)元
貸:銀行存款           10.6萬(wàn)元
證據(jù)鏈包括:
1)會(huì)務(wù)審批單
2)會(huì)務(wù)合同或者協(xié)議
3)會(huì)務(wù)進(jìn)程單
4)出席簽到單
5)付款證明
6)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票
7)費(fèi)用的預(yù)算情況
8)會(huì)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)照片(或者其他影像資料)
9)其他資料
案例2:辦公費(fèi)的證據(jù)鏈
北京某商貿(mào)公司2016年5購(gòu)買日常用辦公用品468000元,取得了專用發(fā)票。
會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)          40萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   6.8萬(wàn)元
貸:銀行存款          46.8萬(wàn)元
證據(jù)鏈包括:
1)購(gòu)買辦公品的審批單;
2)采購(gòu)辦公品合同或者協(xié)議
3)合規(guī)的辦公用品發(fā)票;
4)辦公用品清單或者明細(xì)表(列明貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等);
5)若屬于支付的現(xiàn)金還需要收款方的有效憑據(jù),若屬于銀行支付的則需要銀行付款證明;
6) 其他資料;
案例3:勞保費(fèi)的證據(jù)鏈
濟(jì)南一家公司2016年12月份購(gòu)買服裝用作工作服,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)處理如下
借:管理費(fèi)用-勞保費(fèi)         20萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4萬(wàn)元
貸:銀行存款          23.4萬(wàn)元
證據(jù)鏈包括:
1)購(gòu)買工裝的采購(gòu)合同;
2)公司勞動(dòng)手冊(cè)上明確寫(xiě)著:工作服屬于公司所有,甚至注明員工離職一律交回公司!
3)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票
4)公司內(nèi)部制度要求上班必須穿戴工作服;
5)制服價(jià)應(yīng)該符合行業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn),也就是說(shuō)不能遠(yuǎn)高于行業(yè)價(jià),或者遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的要求;
6)其他資料。
案例總結(jié)
1)會(huì)計(jì)人員做賬的依據(jù)不僅僅是一張正規(guī)的發(fā)票,更需要通過(guò)取得多個(gè)證據(jù)鏈來(lái)共同佐證該項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性;
2)會(huì)計(jì)人員的每一筆賬務(wù)必須吻合業(yè)務(wù),真實(shí)地還原該項(xiàng)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目與來(lái)龍去脈。