在例行檢查中,美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量有所提高。
2017年5月4日,PCAOB委員珍妮特·弗蘭澤爾(Jeanette Franzel)出席了美國巴魯克學院(Baruch College)在紐約召開的財務(wù)報告會議并發(fā)表了講話。她談到:“我們看到大型事務(wù)所投入了大量資源來彌補缺陷和完善質(zhì)量控制體系。就大型事務(wù)所群體而言,我們還看到事務(wù)所的高層基調(diào)有所改觀,審計團隊的培訓和支持工作有所改善,質(zhì)量培訓和監(jiān)控有所加強,雖然各個事務(wù)所的改善程度不盡相同。而在規(guī)模較小的事務(wù)所中,我們看到很多事務(wù)所高質(zhì)量地完成了工作,非常認真地落實審計質(zhì)量責任。最為重要的一點是,在大多數(shù)情況下,我們看到事務(wù)所以實際行動和資源為依托,加強對審計質(zhì)量的關(guān)注。”
弗蘭澤爾指出,在2015年度的檢查期間,在每三年接受一次檢查的美國本土小型事務(wù)所中,49%的事務(wù)所未在其PCAOB報告第1部分被指出發(fā)現(xiàn)任何缺陷。這一部分涉及檢查人員尋找可以表明審計師未能執(zhí)行充分的審計工作為其審計意見提供支撐的任何跡象。對于每年都要接受PCAOB檢查的大型事務(wù)所,弗蘭澤爾表示,它們已經(jīng)投入更多的資源來修補缺陷并完善其質(zhì)量控制體系。
弗蘭澤爾指出,鑒于PCAOB所開展的檢查,許多事務(wù)所正采取積極的措施來更好地管理審計質(zhì)量。她補充到,特別需要指出的是,PCAOB檢查部門著重研究造成審計缺陷的根本原因,加上最近所取得的審計成果,這些都促使審計行業(yè)著手解決引發(fā)審計質(zhì)量的各種問題。
然而,弗蘭澤爾也承認審計師事務(wù)所仍然存在許多問題。她指出:“就整個系統(tǒng)而言,有一些事務(wù)所需要做出重大改進,還有一些事務(wù)所則存在嚴重偏離。此外,我們還發(fā)現(xiàn)全球會計網(wǎng)絡(luò)組織和其他一些跨境審計業(yè)務(wù)在審計質(zhì)量方面存在重大缺陷和風險。在我們的檢查規(guī)劃和選擇過程中,我們會考慮這些特定的事務(wù)所問題,而我們的檢查過程需要不斷發(fā)展以應(yīng)對不斷變化的風險。”
PCAOB一直鼓勵更多的事務(wù)所采用審計質(zhì)量指標,例如它在2015年所推薦的指標。PCAOB仍然未對這些指標做出要求,但其一直在跟蹤事務(wù)所、審計委員會、其他審計監(jiān)管機構(gòu)以及學術(shù)研究人員的指標使用情況。PCAOB工作人員將這些指標所提供的信息納入其檢查計劃,并作為大型事務(wù)所檢查工作的一部分,對各種詳細衡量指標進行分析。
弗蘭澤爾指出,一些事務(wù)所正積極使用它們自己的指標來協(xié)助自身管理審計實務(wù)和單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量。此外,一些大型事務(wù)所還在年度報告中發(fā)布事務(wù)所層級的指標。PCAOB希望在今年晚些時候發(fā)布一份報告,羅列其補救和根本原因計劃的觀察所得,其中包括探討事務(wù)所在其質(zhì)量控制體系中采用審計質(zhì)量指標所能帶來的潛在好處。
審計技術(shù)與多樣性
弗蘭澤爾還探討了審計師事務(wù)所越來越多地利用技術(shù)的情況,其中包括人工智能、數(shù)據(jù)分析、分布式賬本技術(shù)(如區(qū)塊鏈)。
她談到:“這些潛在的顛覆性變化將會給整個審計行業(yè)帶來挑戰(zhàn)和威脅,包括需要針對技術(shù)、新的管理和技術(shù)技能,甚至是新的事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織模式進行重大投資。當然,這些發(fā)展變化也會給審計質(zhì)量帶來相應(yīng)的新風險。在這些技術(shù)變革的過程中,我們不能忘記應(yīng)該將我們的重點放在審計師這一關(guān)鍵角色上,為管理層的財務(wù)報告和相關(guān)控制提供保證,以保護投資者。如果管理和實施得當,這些技術(shù)發(fā)展有可能提升審計流程的價值,提高審計質(zhì)量。”
此外,弗蘭澤爾還呼吁審計師事務(wù)所推動并實現(xiàn)人員的多樣性。她談到:“會計行業(yè)的多樣性狀況仍然令人感到沮喪。在回應(yīng)巴魯克學院教授、安永前合伙人諾曼·施特勞斯(Norman Strauss)的呼吁時,她承認巴魯克學院作為紐約城市大學體系的學院成員,其杰克林商學院擁有多樣性的學生構(gòu)成,但這只是一個例外情況。她談到了她最近出席的一次會議,與審計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)人討論多樣性問題,而她卻是會議出席人員中的*10女性。
弗蘭澤爾指出:“會計行業(yè)必須把重點放在包容性和提高多樣性上,以便現(xiàn)在和將來能夠擁有人才和能力來履行其提供保證以及保護投資者的重要使命。行業(yè)內(nèi)*5的事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)認識到這方面推進緩慢的問題和相關(guān)的挑戰(zhàn)。盡管審計師事務(wù)所越來越重視人員的多樣性,但在實現(xiàn)審計團隊和事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的多樣性方面,其進展仍不明朗且推進緩慢。這一狀況也涉及到培養(yǎng)未來會計和審計專業(yè)人才的學術(shù)機構(gòu)。雖然審計專業(yè)面臨著一些挑戰(zhàn)和問題,但多樣性需要是重中之重,事務(wù)所應(yīng)該為此采取有意義和有影響的實際行動。在我看來,多樣性這一優(yōu)先事項關(guān)系到整個行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。”
會計準則
在稍后展開的私營公司會計準則小組討論上,美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)技術(shù)總監(jiān)蘇珊·康斯博(Susan Cosper)談到,F(xiàn)ASB計劃在今年夏季發(fā)布套期保值準則,并在下半年完成其提議的長期保險合同準則的“重新審議”工作。
她補充到:“我們還將繼續(xù)關(guān)注實施活動,特別是收入確認準則的實施活動,以解決人員和公司方面出現(xiàn)的問題以及租賃相關(guān)問題。針對信用損失,我們計劃在6月份召開過渡資源工作小組會議。”
校對:葉凌波
中國會計視野2017年5月15日15:11發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接:PCAOB sees some improvement in audit quality