2017年4月21日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2016年年報審計情況快報（第十期），全文如下：
一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況
4月15日—4月21日，36家證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為451家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板178家，深市主板56家，中小板110家，創(chuàng)業(yè)板107家。從審計報告意見類型看，444家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，5家上市公司（中毅達(dá)、*ST中基、*ST生物、粵傳媒、樂視網(wǎng)）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告，2家上市公司（中水漁業(yè)、萬福生科）被出具了保留意見審計報告。
截至4月21日，40家事務(wù)所共為2128家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板854家，深市主板327家，中小企業(yè)板535家，創(chuàng)業(yè)板412家。從審計報告意見類型看，2086家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，37家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告，5家上市公司被出具了保留意見的審計報告。
4月15日—4月21日，32家事務(wù)所共為203家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板136家，深市主板54家，中小板9家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計報告意見類型看，191家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，12家上市公司（海航基礎(chǔ)、力帆股份、道森股份、海正藥業(yè)、三房巷、中毅達(dá)、康恩貝、通化金馬、南風(fēng)化工、中水漁業(yè)、延華智能、得利斯）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告。
截至4月21日，40家事務(wù)所共為1104家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板728家，深市主板323家,中小板42家，創(chuàng)業(yè)板11家。從審計報告意見類型看，1068家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，32家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告，4家上市公司被出具了否定意見的審計報告。
截至4月21日，19家事務(wù)所對42家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告；14家事務(wù)所對36家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告（詳見附表5）。
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的情況
（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財務(wù)報表審計報告
1.中毅達(dá)。亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：如中毅達(dá)財務(wù)報表附注十三、1所述，中國證券監(jiān)督管理委員會于2016年11月15日對中毅達(dá)進(jìn)行立案調(diào)查，截止財務(wù)報告批準(zhǔn)日，尚無相關(guān)的結(jié)論性意向。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
2.*ST中基。中興財光華會計師事務(wù)所審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十四、7所述，中基健康2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為-26,867.22萬元，歸屬于母公司股東的凈利潤為-25,411.15萬元，截止2016年12月31日流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)42,520.38萬元。中基健康已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在較大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
3.*ST生物。天健會計師事務(wù)所審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：南華生物公司2016年度營業(yè)收入6,725.14萬元，凈利潤2,175.61萬元；但扣除非經(jīng)常性損益后虧損，2016年度扣除非經(jīng)常性損益后的凈虧損為2,155.04萬元。截至2016年12月31日止，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)4,048.60萬元。南華生物公司已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
4.粵傳媒。立·信會計師事務(wù)所審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十四、（五）所述，貴公司于2016年10月19日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）《調(diào)查通知書》（編號：粵證調(diào)查通字160076號），因貴公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對貴公司進(jìn)行立案調(diào)查，截至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日，案件尚在調(diào)查過程中。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
5.樂視網(wǎng)。信永中和會計師事務(wù)所審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注十一、4.（1）所述。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
（二）保留意見的財務(wù)報表審計報告
1.中水漁業(yè)。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所審計報告保留意見段如下：如會計報表附注“十三、廈門新陽洲水產(chǎn)品工貿(mào)有限公司（以下簡稱新陽洲公司）相關(guān)事項(xiàng)”所述：中水漁業(yè)公司2015年并購的子公司新陽洲公司原大股東張福賜占用公司資金1.68億元，因涉嫌犯罪2016年被公安機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施（案件*7進(jìn)展情況：2017年1月10日，廈門市公安局的破案告知書稱“張福賜涉嫌合同詐騙和涉嫌挪用資金案，我局經(jīng)過偵查，已破獲該案。該案現(xiàn)正在進(jìn)一步偵查中。”），其經(jīng)手的大量應(yīng)收款項(xiàng)沒有收回，2015年已計提壞賬準(zhǔn)備共2.63億元，由于無法實(shí)施函證及其他滿意的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，來證實(shí)期初應(yīng)收款項(xiàng)余額及壞賬準(zhǔn)備計提的合理性；原大股東可能存在其他以新陽洲公司名義的借款或以新陽洲公司擔(dān)保的個人借款，由于未取得有效證據(jù)，對此類事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日無法做出合理的估計和會計處理。我們亦無法判斷其對新陽洲報表的影響。
2.萬福生科。利安達(dá)會計師事務(wù)所審計報告保留意見段如下：萬福生科存貨減值準(zhǔn)備期末余額為644,137.85元；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額為27,352,168.13元；在建工程減值準(zhǔn)備期末余額為151,603,844.96元；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末683,333.08元；由于2015年度對固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、存貨等長短期資產(chǎn)共計提了6,816.14萬元的減值準(zhǔn)備，我們無法判斷公司計提上述減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性及恰當(dāng)性，同時固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對本年度的折舊和攤銷計算的影響金額無法準(zhǔn)確計算，對該等事項(xiàng)我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（三）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告
1.海航基礎(chǔ)。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注：報告期內(nèi)，海航基礎(chǔ)在工程項(xiàng)目管理過程中存在計量不及時、成本費(fèi)用在各項(xiàng)目的分?jǐn)偳泛侠淼那樾?，此外，在完成重大資產(chǎn)重組后，財務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)規(guī)模均發(fā)生了重大變化，公司于2016年9月第七屆董事會第四十三次會議、12月第七屆董事會第四十七次會議兩次調(diào)增日常關(guān)聯(lián)交易額度，分別調(diào)增至10億元、40億元。在上述10億元日常關(guān)聯(lián)交易額度經(jīng)2016年11月25日召開的第五次臨時股東大會審議通過后，短期內(nèi)，2016年12月14日第七屆董事會第四十七次會議又再次追加，海航基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)交易發(fā)生額度存在預(yù)計不足、預(yù)計方法欠科學(xué)、合理的情形。我們關(guān)注到海航基礎(chǔ)管理層己經(jīng)識別出上述缺陷，并采取了適當(dāng)?shù)恼拇胧壹喝鐚?shí)反映在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。本段內(nèi)容不影響己對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見
2.力帆股份。天健會計師事務(wù)內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，力帆集團(tuán)公司了公司重慶力帆乘用車有限公司（以下簡稱力帆乘用車）在2015年新能源汽車的生產(chǎn)及裝配驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，未嚴(yán)格執(zhí)行換電模式下的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，對部分電池安裝容量不足的新能源汽車進(jìn)行了驗(yàn)收申報，導(dǎo)致力帆乘用車2015年生產(chǎn)的1353輛汽車電池芯數(shù)量小于《車輛土產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)砧公告》(以下簡稱公告)數(shù)量；同時，力帆乘用車在新能源汽車材料采購過程中，未嚴(yán)格遵循公告內(nèi)容進(jìn)行采購驗(yàn)收，將妙盛動力科技有限公司（以下簡稱妙盛動力)接受山東恒宇新能源有限公司（以下簡稱山東恒宇）委托且完全按山東恒宇工藝標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的電池，視為等同丁山東恒宇生產(chǎn)并符合補(bǔ)貼申報條件，導(dǎo)致2015年生產(chǎn)的1328輛汽車電池單體生產(chǎn)企業(yè)與公告不一致。由于以上情況，導(dǎo)致力帆乘用車分別于2016年9月、2017年1月收到財政部下發(fā)的《財政部關(guān)于重慶力帆乘用車有限公司新能源汽車推廣應(yīng)用補(bǔ)助資金專項(xiàng)檢查的處理決定》（財監(jiān)（2016)30號），以及工業(yè)和信息化部下發(fā)的《工業(yè)和信息化部行政處罰決定書》（工信裝罰（2017)010號）。截至2016年12月31日，力帆乘用車己完成對上述問題的整改；截至本報告出具日，中華人民共和國工業(yè)和信息化部正在對力帆乘用車的整改情況進(jìn)行驗(yàn)收。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
3.道森股份。立·信會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，道森股份2016年度內(nèi)部控制中，存在以下非財務(wù)報告內(nèi)控重要缺陷：（1）公司在運(yùn)行募集資金現(xiàn)金管理制度中存在缺陷：在公司股東大會審議通過募集資金現(xiàn)金管理的額度為3億元的前提下，公司利用閑置募集資金超限額購買理財產(chǎn)品，未執(zhí)行相應(yīng)的審批程序，也未予以及時公告，公司經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)后立即予以整改。（2）公司在記錄及披露關(guān)聯(lián)交易中存在缺陷：在發(fā)生與控股股東資金拆借時未能履行相關(guān)的審批程序，未及時進(jìn)行公告，部分交易未予以賬務(wù)記錄，公司經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)后立即予以整改。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。"們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注：根據(jù)凱迪生態(tài)公司于2016年12月26日發(fā)布的《重大事項(xiàng)公告》，2016年12月23日，凱迪生態(tài)公司從武漢市公安局獲知，公司董事總裁陳義生因涉嫌職務(wù)侵占罪，被武漢市公安局刑事拘留。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
4.海正藥業(yè)。天健會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，如海正藥業(yè)公司于2017年3月29日發(fā)布的2016年年度業(yè)績預(yù)告更正公告所述，海正藥業(yè)公司對四個研發(fā)品種[*{7}*]銷售權(quán)和控股子公司云南生物制藥有限公司商譽(yù)減值測試的會計處理未保持足夠的謹(jǐn)慎，也未及時披露相關(guān)信息，海正藥業(yè)公司在年報編制過程中己對上述財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了更正，同時補(bǔ)充披露了相關(guān)信息。本段內(nèi)容不影響己對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
5.三房巷。江蘇公證天業(yè)會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：2017年3月9日，江蘇三房巷實(shí)業(yè)股份有限公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局[2017]6號行政監(jiān)管措施決定書《關(guān)于對江蘇三房巷實(shí)業(yè)股份有限公司采取出具警示函措施的決定》:公司控股股東江蘇三房巷集團(tuán)有限公司及其子公司江陰興宇新材料有限公司、江蘇海倫石化有限公司、江蘇三房巷國際貿(mào)易有限公司、江陰海倫化纖有限公司在2014年至2015年間，采用期間占用形式違規(guī)占用非經(jīng)營性資金累計10.13億元，且公司未按規(guī)定披露。占用方已歸還資金并支付了利息5，644，787.51元(含稅)。本段內(nèi)容不影響己對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
6.中毅達(dá)。亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計使用者關(guān)注，如中毅達(dá)董事會2016年度財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告所述。中毅達(dá)于2016年7月收購了福建上河建筑工程有限公司(以下簡稱公司)51.00%的股權(quán)，購買日確定為9月15日，將其納入2016年財務(wù)報表合并范圍。根據(jù)中國證監(jiān)會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期)的相關(guān)豁免規(guī)定:“公司在報告年度發(fā)生并購交易的，可豁免本年度對被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價。”，被并購公司2016年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性未包含在本年度內(nèi)部控制自我評價和審計范圍內(nèi)。中毅達(dá)及其子公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：(1)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，相關(guān)記錄不夠完整或部分表單缺失。(2)工程方面缺陷：工程項(xiàng)目管理制度不全，工程立項(xiàng)和選取供應(yīng)商沒有建立有效的控制流程；工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理存在缺陷，部分資料缺失。(3)內(nèi)部審計人員的配備不足以對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。上述內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
7.康恩貝。天健會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，2014年11月,康恩貝公司以27,115萬元的價格收購浙江珍誠醫(yī)藥在線股份有限公司（以下簡稱珍誠醫(yī)藥公司）30.81%的股權(quán)；2015年5月，以23,265萬元的價格收購珍誠醫(yī)藥公司26.44%的股權(quán)，合計以50,380萬元取得57.25%的股權(quán)。收購珍誠醫(yī)藥公司后，康恩貝公司通過內(nèi)部審計等工作發(fā)現(xiàn)珍誠醫(yī)藥公司原主要負(fù)責(zé)人涉嫌利用其在珍誠醫(yī)藥公司所任職務(wù)之便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪，予以報案處理。司法機(jī)關(guān)經(jīng)初步偵查后，己于2016年11月對珍誠醫(yī)藥公司原主要負(fù)責(zé)人以涉嫌非國家工作人員受賄罪正式立案和刑事拘留，并于2016年12月初對其實(shí)施逮捕，案件正在調(diào)查中。此外，由于受藥品互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上銷售政策收緊、醫(yī)藥流通領(lǐng)域改革“兩票制”措施推出和2014年下半年以來中國人民銀行多次降準(zhǔn)降息等因素的影響，珍誠醫(yī)藥公司的經(jīng)營發(fā)展出現(xiàn)較多困難，業(yè)績下滑明顯。2016年12月5日，康恩貝公司與其母公司的控股股東浙江博康醫(yī)藥投資有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將持有的珍誠醫(yī)藥公司57.25%的股權(quán)以34,505萬元的價格轉(zhuǎn)讓給浙江博康醫(yī)藥投資有限公司，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后康恩貝公司不再持有珍誠醫(yī)藥公司股份。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓康恩貝公司2016年度確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失3，749.99萬元。康恩貝公司針對上述投資事項(xiàng)，己進(jìn)行整改，并進(jìn)一步完善了投資管理制度，以加強(qiáng)投資全過程的管理工作。本段內(nèi)容不影響己對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
8.通化金馬。中準(zhǔn)會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注：公司于2016年收購了成都永康制藥有限公司和長春華洋高科技有限公司（以下簡稱“被收購公司”)，并將其納入了2016年度財務(wù)報表的合并范圍。按照中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，公司在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2016年12月31日的有效性進(jìn)行評價時，未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在評價范圍內(nèi)。同樣，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行審計工作時，也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計范圍內(nèi)。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
9.南風(fēng)化工。立·信會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，因公司在執(zhí)行投資管理方面的制度存在不規(guī)范，導(dǎo)致南風(fēng)化工北京經(jīng)銷部、天津經(jīng)銷部、南京經(jīng)銷部、太原分公司和運(yùn)城營銷部五家分公司及南風(fēng)集團(tuán)（運(yùn)城）日化產(chǎn)品銷售有限公司一家子公司未納入?yún)R總及合并報表范圍，本年度對定期報告進(jìn)行了更正。南風(fēng)化工針對該缺陷進(jìn)行了整改，且該事項(xiàng)影響金額較小，管理層評價為內(nèi)部控制的重要缺陷。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
10.中水漁業(yè)。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒報告使用者關(guān)注：（1）公司2015年收購的廈門新陽洲水產(chǎn)品工貿(mào)有限公司（以下簡稱“新陽洲公司”）由于原股東張福賜占用新陽洲公司資金，使新陽洲公司無法繼續(xù)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，為此公司決定由新陽洲公司對張福賜涉嫌犯罪的行為提起控告。2017年1月10日廈門市公安局的破案告知書稱“張福賜涉嫌合同詐騙和涉嫌挪用資金案，我局經(jīng)過偵查，己破獲該案。該案現(xiàn)正在進(jìn)一步偵查中。”（2）被中國證監(jiān)會立案調(diào)查：2016年6月2日，中水漁業(yè)公司接到《中國證券監(jiān)督管理委員會凋查通知書》（編號：京調(diào)查字16019號），因調(diào)查工作需要，決定對公司進(jìn)行立案調(diào)査，目前中國證監(jiān)會對公司的調(diào)査仍在進(jìn)行中。本段內(nèi)容不影響己對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。
11.延華智能。天職國際會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，貴公司可豁免對2016年度被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，我們亦未將該等被并購企業(yè)納入財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的范圍。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
12.得利斯。大華會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容如下：我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，前期關(guān)聯(lián)方與得利斯公司發(fā)生了資金占用情況，得利斯公司未能履行相關(guān)程序，亦未及時進(jìn)行相關(guān)信息披露。得利斯公司管理層已將上述事項(xiàng)包含在前期的內(nèi)部控制評價報告中，并進(jìn)行了積極整改，處罰了相關(guān)責(zé)任人，從制度和程序上進(jìn)行了規(guī)范。本期發(fā)生的關(guān)聯(lián)方占用得利斯公司資金金額為321.86萬元。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
三、上市公司審計機(jī)構(gòu)變更總體情況
截至2017年4月21日，共有38家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司230家次。后任事務(wù)所未及時報備變更信息的有2家（詳見附表7），前任事務(wù)所未及時報備變更信息的有12家（詳見附表8），前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有216家（詳見附表9）。從事務(wù)所報備的變更原因看，有144家涉及前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或服務(wù)期限滿，有66家涉及客戶需要根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求或政府部門輪換規(guī)定進(jìn)行會計師事務(wù)所的更換。
截至2017年4月21日，共有34家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司145家次（詳見附表10）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有135家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有2家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有8家。
本文來源：中國注冊會計師協(xié)會