中國會計視野訊：作為政府“警鐘長鳴”運動的一部分，英國專業(yè)會計員協(xié)會(AAT)前總裁亨利·庫珀（Henry Cooper）專門強調(diào)了會計師應當如何保護自己和自身業(yè)務免受洗錢的傷害。
洗錢活動往往利用會計師的專業(yè)知識和服務來隱藏資金來源。由于英國的金融和專業(yè)服務產(chǎn)業(yè)的龐大的規(guī)模和復雜的業(yè)務，其財務行業(yè)飽受洗錢活動困擾。此時，幫助提供相關(guān)服務的財務專業(yè)人員掌握如何避免在不經(jīng)意間參與洗錢活動的技能就顯得至關(guān)重要。
我們不能低估洗錢活動對社會的危害性，它與販毒、軍火走私、人口販運等有組織犯罪密不可分，甚至直接用于資助恐怖主義活動。英國每年用于應對這些嚴重和有組織的犯罪的支出超過240億英鎊，與此同時許多犯罪分子利用會計師的專業(yè)技能和聲譽來協(xié)助合法化其利潤，這些錢被用來維持他們的奢靡的生活并為進一步的犯罪提供資金支持。
為了避免這些風險，會計師們無論在面對新客戶還是老客戶的時候都做好基于風險的調(diào)查工作。這些調(diào)查可以保護會計師遠離因協(xié)助洗錢帶來的諸如罰款、吊銷執(zhí)照、甚至監(jiān)禁等刑罰。除此之外，還可以保障會計師和他所屬的公司免受洗錢對聲譽的長期久損害。
洗錢者如何利用專業(yè)人士
1.財務和稅務咨詢–進行大額投資的犯罪分子往往會要求盡量減少其稅務負債，或希望將資產(chǎn)置于可及范圍之外，以避免未來可能發(fā)生的負債。
2.創(chuàng)建特別目的實體或其他復雜的法律安排，例如信托。這種結(jié)構(gòu)試圖混淆和掩蓋資金與犯罪分子之間的聯(lián)系。如果前端公司是在難以明確受益人的司法管轄區(qū)內(nèi)成立的，或投資客戶根本不了解公司經(jīng)營業(yè)務時，財務人員應該提高警惕。
3.購買或出售財產(chǎn)和資產(chǎn)可以作為轉(zhuǎn)移非法資金（分層階段）或者完成洗錢（整合階段）后的最終投資的掩護。
4.代理金融交易——會計師可以代表客戶進行各種金融業(yè)務，例如現(xiàn)金存款或提款，零售外匯業(yè)務，開立和兌現(xiàn)支票，購買和出售股票，支付和接收國際資金轉(zhuǎn)移。這使犯罪分子可以借助會計師讓其犯罪收入進入金融機構(gòu)。
上述情況解釋了為什么經(jīng)常進行基于風險的全面調(diào)查十分必要，通過調(diào)查可以及時掌握客戶及其業(yè)務的變化情況?？蛻艟唧w需求在不斷變化，現(xiàn)有的正常業(yè)務關(guān)系并不意味著這些客戶將來不會利用這些從事不法活動。
了解洗錢的行為方式并時刻保持警惕可以幫助會計師避免在自己不知情的情況下參與洗錢活動。會計師們應該時刻留心客戶的行為活動是否有異常，仔細觀察他們提供的信息和實際是否有出入，例如不異常的資金流動，或其交易數(shù)據(jù)的存在差異。
詢問你的客戶
通過研究客戶的業(yè)務領(lǐng)域來了解其風險水平。例如，如果您是專門從事稅收的獨立從業(yè)者，然而卻有客戶在大型物業(yè)交易中選擇您的服務，這時候就要警惕為什么選擇您的公司進行此項工作而不是將其交給專門從事物業(yè)交易的公司。
直接詢問客戶可以幫助證實這些危險信號，因為如遇到不一致或不尋常的交易，客戶通常可以直接講清楚其中的緣由；如果他們回避這些問題，或者給出的答案很模糊，這時候就應該提高警覺。通常情況下，通過旁敲側(cè)擊的方式多問客戶幾個問題就會發(fā)現(xiàn)異常背后隱藏的真實情況。
及時行動
如果發(fā)現(xiàn)客戶有洗錢嫌疑，你應該及時向你的反洗錢報告官（MLRO）報告，或者提交可疑活動報告（SAR）。您有法律義務這樣做，您的信息將為幫助執(zhí)法部門采取行動。你提交可疑活動報告有助于在大范圍的犯罪調(diào)查中更全面的了解案情，所以你提供的信息越詳細對警方的幫助越大。
可疑活動報告是保密的，提交的并不代表客戶關(guān)系的結(jié)束。如果您的客戶沒有犯罪，那么您與客戶之間的關(guān)系就不會受到損害。
需要特別注意的是，根據(jù)*7的刑法表述，會計師向客戶泄露自己已經(jīng)提交關(guān)于他/她涉嫌洗錢的報告或者有關(guān)方面正在對其進行刑事調(diào)查的行為也觸犯了法律。
最后的建議
綜上所述，洗錢行為已經(jīng)對會計行業(yè)構(gòu)成了嚴重的威脅。會計師們不要被洗錢者利用，及時舉報可疑活動，盡*5努力保護自己和企業(yè)的利益與聲譽。
注：
亨利·庫珀（Henry Cooper）是英國專業(yè)會計員協(xié)會的前總裁，經(jīng)營自己的會計業(yè)務——波馳庫珀會計服務公司。
有關(guān)打擊洗錢的更多信息，請訪問：www.accountancysupervisors.co.
關(guān)于完成可疑活動報告的指導，請訪問：http://www.nationalcrimeagency.gov.uk/about-us/what-we-do/economic-crime/ukfiu/how-to-report-sars
校對：曹宇紅
中國會計視野   2017年4月9日19:13發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接：Flag It Up! How accountants can protect themselves from money launderers