《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》解讀

注冊會計師行業(yè)是現代專業(yè)服務業(yè)的重要組成部分，是完善我國社會主義市場經濟體制、維護市場秩序和社會公眾利益的重要力量之一。注冊會計師行業(yè)管理工作是我國會計管理工作的重要內容。扎實推進注冊會計師行業(yè)各項改革，充分激發(fā)會計服務市場活力，服務經濟社會發(fā)展大局，是貫徹落實《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）的重要舉措，也是推動我國注冊會計師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展的必然要求。

《規(guī)劃綱要》以“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局為統(tǒng)領，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，緊緊圍繞經濟社會發(fā)展和財政中心工作，將注冊會計師行業(yè)管理作為會計管理的重要組成部分，對大力發(fā)展會計服務市場、推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展作出了重大的全局性的規(guī)劃和安排。

（一）推進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展是完善社會主義市場經濟體制，維護經濟秩序的有力保障。

注冊會計師是市場經濟的產物。作為我國經濟監(jiān)督體系的重要一環(huán)，注冊會計師通過審計鑒證等活動能夠有效提高國民經濟信息特別是會計信息的透明度和可信度，對維護市場秩序和經濟金融穩(wěn)定、優(yōu)化社會資源配置具有重要的促進和保障作用。市場經濟既是信息經濟，也是信用經濟。市場經濟越發(fā)展，注冊會計師行業(yè)越重要，對行業(yè)發(fā)展與監(jiān)管的要求也就越高。自1980年我國恢復重建注冊會計師制度以來，伴隨著《注冊會計師法》及系列配套規(guī)章制度的頒布實施，特別是經過20世紀90年代末的脫鉤改制和2009年《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）（以下簡稱國辦56號文件）的發(fā)布及做大做強戰(zhàn)略的實施，我國注冊會計師行業(yè)基本制度體系、行業(yè)管理規(guī)范體系和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系不斷完善，行業(yè)管理不斷走向制度化、規(guī)范化和科學化，行業(yè)綜合實力和國際影響力顯著提升。注冊會計師行業(yè)已經成為推動我國經濟社會發(fā)展的重要專業(yè)力量。“十三五”時期是全面建成小康社會的決勝階段，需要注冊會計師行業(yè)在現有基礎上進一步做強做實，激發(fā)活力，充分發(fā)揮保障服務作用。

（二）推進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展是落實黨中央、國務院重大戰(zhàn)略部署的現實要求。

黨的十八大以來，國務院在加強資本市場建設、強化審計工作、發(fā)展服務貿易、增強外貿競爭新優(yōu)勢、推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、深化國有企業(yè)改革、加快自貿區(qū)建設等文件中對注冊會計師基礎服務作用的發(fā)揮提出了新的更高要求。例如：2014年12月，李克強總理在接見全國審計機關先進集體和先進工作者代表時發(fā)表重要講話，強調要“引入社會力量參與審計，增強審計的公信力”；《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）提出，“支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產評估機構等依法對企業(yè)財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證，依法對上市公司信息披露進行核查把關”；《中共中央國務院關于構建開放型經濟新體制的若干意見》提出“強化對國有和國有控股企業(yè)走出去經營活動的監(jiān)督與管理，加強經營狀況審計，完善國有企業(yè)境外經營業(yè)績考核和責任追究制度，確保國有資本的安全與效益，防止國有資產流失”；《國務院關于推進國際產能和裝備制造合作的指導意見》（國發(fā)〔2015〕30號）提出“建立行業(yè)自律與政府監(jiān)管相結合的管理體系，完善中介服務執(zhí)業(yè)規(guī)則與管理制度，提高中介機構服務質量，強化中介服務機構的責任”；《國務院關于批轉財政部權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號）提出，在2020年前建立具有中國特色的政府會計準則體系和權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度，建立健全政府財務報告審計和公開機制。為貫徹落實上述政策、精神，注冊會計師行業(yè)需要進一步轉變思想，健全完善相關體制機制，強化市場監(jiān)管，不斷提高執(zhí)業(yè)質量和社會公信力，為各項經濟改革保駕護航。

（三）推進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展是提升行業(yè)整體實力實現轉型升級的有力支撐。

“十一五”和“十二五”時期，注冊會計師行業(yè)管理牢牢把握貫徹落實國辦56號文件的工作主線，在創(chuàng)新行業(yè)管理體制機制、服務行業(yè)做強做大、提升行業(yè)地位影響等方面實現了一系列突破，推動了大中小型會計師事務所的協(xié)調發(fā)展。截至2015年底，全國共有會計師事務所8300多家（含分所），執(zhí)業(yè)注冊會計師101221人，行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人。2015年，全行業(yè)實現總收入656億元，“十二五”時期實現增長75%，年收入超過20億元的事務所達6家，過10億元的事務所達12家。在規(guī)模實力增強的同時如何做到更強，如何充分調動各方面的積極性和主動性，激發(fā)會計服務市場活力，推進事務所在服務全面小康建設和供給側改革過程中實現轉型升級和跨越發(fā)展，是“十三五”時期行業(yè)面臨的重大課題，需要在現有基礎上繼續(xù)探索、發(fā)展，著力解決制約行業(yè)轉型升級的深層次矛盾和體制機制障礙。

雖然注冊會計師行業(yè)在“十二五”時期取得巨大進步，實現了加快發(fā)展。但是由于起步較晚、基礎薄弱、外部環(huán)境欠佳等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)創(chuàng)新能力不足、國際競爭力不強等問題仍然突出，一些制約行業(yè)發(fā)展的風險因素仍然存在，行業(yè)發(fā)展的潛力活力還沒有充分釋放，行業(yè)發(fā)展和管理與經濟社會發(fā)展需求相比仍有一定差距，需要繼續(xù)大膽探索，奮發(fā)作為。

（一）會計師事務所專業(yè)服務領域有待進一步拓展。

會計服務屬于高端服務業(yè)，是現代服務業(yè)的重要組成部分。加快服務業(yè)發(fā)展已成為產業(yè)結構優(yōu)化的重要標志。相對于其他服務行業(yè)的發(fā)展，會計服務市場的活力尚未全面有效激發(fā)，仍存在巨大的拓展提升空間。隨著我國改革開放的不斷深入和資本市場的發(fā)展，注冊會計師審計鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務的市場容量不斷擴大，同時也衍生出大量新型的經濟鑒證、社會監(jiān)督和咨詢服務需求，拓展了注冊會計師的業(yè)務領域。雖然部分會計師事務所在新業(yè)務領域作了一些有益的探索，但總的來看，我國注冊會計師行業(yè)抓住機遇、主動作為的意識還不強，對新業(yè)務的研究和開發(fā)力度欠缺，在一定程度上還存在“等靠要”的思想。事務所審計業(yè)務、企業(yè)業(yè)務比重畸高的狀況尚未根本改變，不僅制約了業(yè)務創(chuàng)新和提質增效，而且抑制了注冊會計師服務效能的更大體現和更廣認同。如何擺脫低端傳統(tǒng)業(yè)務的制約，盡快開拓新業(yè)務、闖出新天地，是事務所轉型升級、跨越發(fā)展的關鍵所在。

（二）會計師事務所布局和內部治理有待進一步優(yōu)化。

會計師事務所作為鑒證和增信機構，采用合伙組織形式是國際慣例。經過“十一五”和“十二五”時期的大力發(fā)展，我國會計師事務所已基本形成大中小會計師事務所協(xié)調發(fā)展的合理布局，合伙所占比逐年提升，由2010年的37%提高到目前的44%，但離合伙所作為行業(yè)主流的預期仍有較大差距。由于歷史原因和多方面因素，目前有限責任會計師事務所和普通合伙會計師事務所在規(guī)模、業(yè)務執(zhí)行等諸多方面存在重疊，既未充分發(fā)揮合伙組織形式的優(yōu)越性，也造成了因責任承擔方式不同而形成的不公平競爭。近年來，隨著合伙組織形式和合伙文化的大力推廣，部分事務所在內部治理方面進行了有益的探索，內部治理和一體化管理水平有了較大飛躍。但整體來看，與國際事務所以及行業(yè)發(fā)展需求相比仍有較大差距，制約了事務所的健康發(fā)展，需要下大力氣予以解決。

（三）注冊會計師人才隊伍建設有待進一步加強。

自財政部實施會計人才培養(yǎng)工程以來，我國注冊會計師行業(yè)人才綜合素質不斷提升。但是由于一些歷史和現實原因，我國注冊會計師人才隊伍仍然存在著結構性失衡現象，復合型、創(chuàng)新型、國際型人才仍不能滿足行業(yè)需求。與此同時，近年來會計師事務所人才流失問題突出。據統(tǒng)計，目前年均凈增注冊會計師905人，大體相當于每8家事務所年均凈增1人，而同期行業(yè)人才流失率多在15%-20%，有的事務所高達30%左右。注冊會計師是行業(yè)發(fā)展的*5“資本”和核心“資產”，長此以往，行業(yè)發(fā)展的人才基礎和發(fā)展后勁將受到影響。

（四）會計師事務所國際化建設與監(jiān)管有待進一步強化。

在做強做大“走出去”戰(zhàn)略的[*{c}*]推動下，我國注冊會計師行業(yè)的國際化程度和國際影響力有了顯著提升，但仍明顯滯后于中國資本“走出去”腳步，海外市場拓展能力明顯不足，與“一帶一路”戰(zhàn)略實施后日益增強的國際商業(yè)需求形成明顯反差。注冊會計師行業(yè)整體收入水平雖明顯提高，但對品牌建設的投入和關注度不夠，本土會計師事務所尚不具備參與國際會計服務市場競爭的絕對實力。隨著我國會計服務市場開放的不斷深入，將會有越來越多的外籍中國注冊會計師加入我國會計師事務所，參與事務所經營管理，為我國事務所國際化發(fā)展提供重要人力基礎和業(yè)務拓展渠道，相應也帶來了監(jiān)管風險。如何在推動國際化的同時有效規(guī)避市場開放可能帶來的新風險新挑戰(zhàn)，維護國家和行業(yè)利益是未來一段時期行業(yè)管理工作必須面對和解決的重要問題。

針對新時期注冊會計師行業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)，《規(guī)劃綱要》提出了“十三五”時期促進行業(yè)健康發(fā)展的六大主要任務。

（一）加強注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)體系建設。

具體任務包括：推動《注冊會計師法》修訂；加緊完成《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）的修訂，制定非注冊會計師擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人管理辦法、事務所組織形式轉換暫行規(guī)定等配套文件，同時做好現有規(guī)范性文件的清理和修訂工作；完善注冊會計師考試、注冊、職業(yè)保險等制度，提升行業(yè)法規(guī)制度建設質量。

《注冊會計師法》自1993年頒布實施以來，為整個行業(yè)的恢復重建和規(guī)范發(fā)展提供了重要保障。隨著我國市場經濟體制的不斷完善和各項改革的不斷深入推進，許多新情況、新問題逐漸涌現并積累，制約了行業(yè)的進一步發(fā)展，迫切要求我們從法律層面予以研究解決。2014年8月，全國人大常委會配合行政審批制度改革對《注冊會計師法》進行了修訂，取消和下放了部分行政審批項目。但這一有限修訂遠不能滿足行業(yè)發(fā)展與監(jiān)管的需要。在前期工作的基礎上，結合十八大以來黨中央和國務院對注冊會計師行業(yè)的新要求，我們將繼續(xù)加大對注冊會計師職能、地位、業(yè)務執(zhí)行、管理體制等問題的研究，推動《注冊會計師法》的全面修訂?！稌嫀熓聞账鶎徟捅O(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）的修訂目前已近尾聲，待提交部務會審議通過后即可發(fā)布實施。配合實施工作，我們正在抓緊制定非注冊會計師擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人管理辦法、事務所組織形式轉換暫行規(guī)定等配套文件。24號令修訂通過后，我們還將對現有的行業(yè)規(guī)范性文件進行清理，保證相關條款清晰一致，便于執(zhí)行。此外，我們還將適時研究完善注冊會計師考試、注冊、職業(yè)保險、特種業(yè)務執(zhí)行等制度，規(guī)范注冊會計師行為，提高審計質量，為行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供法制保障和政策支持。

《規(guī)劃綱要》各項任務目標的實現離不開政府部門、行業(yè)協(xié)會、會計師事務所和注冊會計師的共同努力。各級財政部門要配合做好修法基礎研究，深入了解本地區(qū)注冊會計師行業(yè)發(fā)展歷史、現狀和趨勢，梳理制約行業(yè)發(fā)展的關鍵因素，探索促進行業(yè)發(fā)展的有效措施，為修法提供建設性意見建議；還要未雨綢繆，加強領導，通過廣泛宣傳、現場解答、政策解釋、跟蹤實施效果等多種方式，認真組織好本地區(qū)24號令的宣傳培訓和貫徹落實工作。會計師事務所要牢固樹立法制觀念和規(guī)則意識，根據24號令及其配套文件的要求，主動排查問題，依法依規(guī)執(zhí)行業(yè)務，不斷增強執(zhí)業(yè)責任意識和風險控制水平，在守法的基礎上實現自身品牌的跨越發(fā)展。

（二）大力拓展注冊會計師業(yè)務領域。

具體任務包括：不斷拓展會計師事務所業(yè)務領域，支持會計師事務所拓展涉稅服務、管理會計咨詢、司法會計鑒定等新型業(yè)務；研究建立公共部門注冊會計師審計制度；研究制定政府購買注冊會計師專業(yè)服務制度等。

近年來，按照黨中央、國務院部署要求，財政部大力推動注冊會計師行業(yè)開拓新業(yè)務、新領域，在企業(yè)內控審計與咨詢、醫(yī)院高?；饡徲?、管理會計咨詢、預算績效評價等方面取得積極進展，但與經濟社會發(fā)展要求和行業(yè)自身發(fā)展需求相比還有較大差距。為此，一要結合國家戰(zhàn)略和財政中心工作，抓緊研究建立以政府綜合財務報告為主線的公共部門注冊會計師審計制度，增強配套制度安排的嚴肅性和約束力，從法制體系和體制機制上破除注冊會計師實施公共部門審計的準入障礙；二要細化落實政府購買注冊會計師專業(yè)服務管理制度，拓寬服務領域，規(guī)范購買程序，夯實經費保障；三要切實加強注冊會計師專業(yè)勝任能力建設，做好人才隊伍儲備，鼓勵和引導會計師事務所加大研究培訓力度，提高技術和專業(yè)服務能力。

各級財政部門要加大對注冊會計師行業(yè)技術創(chuàng)新和產業(yè)升級的政策扶持，推動行業(yè)拓展高端型、高技術含量、高附加值業(yè)務，實現執(zhí)業(yè)范圍逐步覆蓋經濟社會重點領域。同時，根據當地情況制定完善有利于事務所吸引和留住優(yōu)秀人才的政策措施，提高事務所核心競爭力。會計師事務所要在鞏固做好傳統(tǒng)審計鑒證業(yè)務的基礎上開拓新的業(yè)務領域，加大新業(yè)務研究與開發(fā)力度，密切關注經濟轉型和產業(yè)升級對專業(yè)服務的需求，不斷優(yōu)化服務產品結構，提升專業(yè)服務供給能力，同時切實履行行業(yè)人才培養(yǎng)義務和社會責任，培養(yǎng)招攬高端復合型注冊會計師人才，加大人才建設投入，培養(yǎng)高素質專業(yè)團隊。

（三）完善會計師事務所組織形式。

具體任務包括：大力推廣合伙組織形式，推動大中型會計師事務所廣泛采用特殊普通合伙組織形式，鼓勵小型會計師事務所優(yōu)先采用普通合伙組織形式；適當、適度限制有限責任會計師事務所從事關系公眾利益的高風險業(yè)務，維護市場公平競爭環(huán)境，保障社會公眾利益。

根據《合伙企業(yè)法》和國辦56號文件精神，我部自2010年開始推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式。截至2013年底，40家證券資格事務所全部轉制為特殊普通合伙組織形式。實踐證明，特殊普通合伙組織形式有利于事務所做強做大、優(yōu)化治理、增強風險意識和提高執(zhí)業(yè)質量，符合大中型事務所持續(xù)健康發(fā)展的需要，已得到行業(yè)和社會普遍認可。為推動大中型事務所廣泛采用特殊普通合伙組織形式，正在修訂的24號令在原普通合伙和有限責任的基礎上正式增加了特殊普通合伙組織形式，明確了申請條件和審批程序，預計將有相當數量的中型事務所采用或轉制為特殊普通合伙組織形式。與此同時，根據《注冊會計師法》第二十四條有限所設立相關規(guī)定，依據風險與責任承擔相匹配的原則，擬適當適度限制有限所業(yè)務范圍，如不能從事證券服務等關系公眾利益的高風險業(yè)務等。

各級財政部門一是要繼續(xù)大力宣傳合伙制，引導和鼓勵新設事務所采用合伙組織形式；二是要根據我部正在制定的轉制細則做好有限責任事務所轉制為特殊普通合伙或普通合伙組織形式相關工作，符合轉制條件的，要提供便利、加快辦理，保證事務所業(yè)務和經營的連續(xù)性；三是要加大對合伙所的政策扶持，形成重大業(yè)務優(yōu)先選擇合伙所的市場氛圍。會計師事務所要根據自身定位和發(fā)展需要，從戰(zhàn)略高度認真選擇組織形式。有限責任轉制為合伙的，不僅是形式的轉換，更是管理理念和模式的轉換，要結合轉制契機大力培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，不斷優(yōu)化治理，提高執(zhí)業(yè)水平。

（四）優(yōu)化大中小會計師事務所協(xié)調發(fā)展合理布局。

具體任務包括：指導會計師事務所加強內部治理和總分所一體化管理，完善大中小會計師事務所合理布局，進一步推動大型會計師事務所做強做大，促進中小型會計師事務所健康、規(guī)范發(fā)展。

歷經改革開放尤其是近年來的政策引導和加快發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)已經形成大中小事務所服務對象和執(zhí)業(yè)領域各有側重的協(xié)調發(fā)展局面。在此基礎上，大體形成證券所與非證券所有序發(fā)展、齊頭并進的競爭格局。在證券所行列，包括“四大”在內的11家H股資格事務所和其他證券所之間又呈現出新型競爭關系。隨著行政審批制度改革的推進以及合伙制的推廣，當前以證券資格為標志的競爭格局將發(fā)生一定變化，需要我們及早謀劃，做好政策引導。一是繼續(xù)扶持大型會計師事務所做強做大。要進一步加強對H股資格事務所的后續(xù)管理，給予一定政策傾斜，鼓勵大型事務所以從事H股審計業(yè)務為契機，不斷提升綜合實力和品牌知名度；二是積極促進中型會計師事務所健康發(fā)展。中型事務所是行業(yè)穩(wěn)定與發(fā)展的重要基礎，要穩(wěn)步擴大中型所數量和規(guī)模，在行業(yè)內形成200家左右具有較高專業(yè)勝任能力和綜合服務水平的第二梯隊；三是科學引導小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展。引導和督促小型事務所規(guī)范管理運作、嚴格質量控制，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務方式和技術手段，深化專項領域服務，使小型事務所成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位提供優(yōu)質服務的主體力量。

各地事務所的規(guī)模數量與本地經濟發(fā)展水平密切相關，各級財政部門在做好促進本地區(qū)大中小事務所協(xié)調發(fā)展、公平競爭的同時，要有大局意識，對在本地執(zhí)行業(yè)務的外地事務所或外地事務所在本地設立的分所一視同仁，做好監(jiān)管與服務。會計師事務所要進一步強化質量控制和內部管理，全面加強總分所一體化管理，切實做到在人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等方面的實質性統(tǒng)一。

（五）加強注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管。

具體任務包括：落實行政審批制度改革和簡政放權要求，簡化會計師事務所設立審批和變更備案，健全會計師事務所退出機制；研究探索改進會計師事務所選聘方式和審計費用支付方式，著力增強獨立性；改進中央企業(yè)審計輪換制度，探索大型企業(yè)集團“主審+參審”審計模式；適應金融改革和多層次資本市場發(fā)展要求，完善會計師事務所從事證券期貨審計業(yè)務管理制度；加強政策協(xié)調，研究解決對會計師事務所多頭檢查、重復檢查等問題，探索聯合監(jiān)管機制，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。

我部高度重視注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作，多年來財政部門和行業(yè)協(xié)會相互配合，形成了一套較為完備和科學的涵蓋事務所設立退出及業(yè)務執(zhí)行全過程的監(jiān)管制度，有力推動了行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。十八大以來，改革開放的不斷深入對行業(yè)監(jiān)管提出了更高要求，需要監(jiān)管部門狠抓落實。一是配合行政審批制度改革，進一步簡化事務所審批和備案事項，激發(fā)市場活力。2014年以來，我部已取消境外事務所設立代表處審批，下放境外事務所臨時執(zhí)業(yè)審批，下一步擬取消事務所跨省遷移審批、放寬準入條件、大幅簡化審批和備案材料，嚴格事中事后管理；二是強化獨立性要求，提高執(zhí)業(yè)質量和行業(yè)社會公信力。研究探索改進事務所選聘方式和審計費用支付方式，確保事務所獨立于被審計單位，公平公正發(fā)表審計意見。著力研究改進中央企業(yè)審計輪換制度，在保證獨立性的前提下，適時、適當延長審計輪換期，降低輪換成本，保證執(zhí)業(yè)質量。同時探索對大型企業(yè)集團試點“主審+參審”審計模式，鼓勵適當充分競爭；三是改進完善事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)管。配合金融改革和多層次資本市場發(fā)展要求，全面加強對會計師事務所和注冊會計師從事證券服務業(yè)務的全過程監(jiān)管，進一步完善證券審計業(yè)務監(jiān)管體制機制，探索建立首席合伙人主體責任和簽字合伙人（注冊會計師）登記管理制度，持續(xù)提升行業(yè)誠信度和公信力，維護經濟金融穩(wěn)定；四是協(xié)調有關部門解決事務所多頭監(jiān)管、重復檢查等問題。理順事務所監(jiān)管體制，分清各部門監(jiān)管責任，探索建立聯合監(jiān)管機制，形成資格管理和業(yè)務監(jiān)督，行政監(jiān)管與自律管理相互配合，各有分工的監(jiān)管網絡，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能；五是升級完善財政會計行業(yè)管理信息系統(tǒng)，提高行業(yè)管理信息化水平。繼續(xù)完善系統(tǒng)對內的審批、備案等日常管理業(yè)務功能，強化系統(tǒng)對外的查詢、業(yè)務申辦等功能，滿足服務對象和信息公開需求。探索利用現有系統(tǒng)建立完善注冊會計師、會計師事務所誠信檔案，相關記錄通過適當方式納入全國信用信息共享平臺。

各級財政部門要根據誰審批誰監(jiān)管的原則切實發(fā)揮監(jiān)管職責。一是嚴格市場準入。按照行政許可法和行業(yè)法規(guī)要求，切實履行合伙人（股東）、會計師事務所及其分支機構資格管理職責，認真做到程序合法、過程公開、結果透明，通過多種方式暢通與當地工商部門的聯系，嚴格防范未取得事務所執(zhí)業(yè)許可進入市場的情況；二是強化后續(xù)監(jiān)管。切實扭轉“重審批，輕監(jiān)管”現象，轉變管理理念，改進監(jiān)管方式，強化事務所事中事后監(jiān)管。要充分利用行業(yè)信息管理系統(tǒng)，做好對事務所的動態(tài)監(jiān)管，提高日常監(jiān)督的針對性和有效性；三是嚴格執(zhí)法。加大實地檢查力度，對事務所執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質量、一體化管理等開展日常及專項檢查，切實做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，加大懲治力度，主動公開檢查結果，接受社會監(jiān)管。

（六）推進會計服務市場開放。

具體任務包括：堅持平等互利原則，抓好雙邊、多邊會計服務市場開放談判和跨境審計監(jiān)管合作；鼓勵會計師事務所開展跨境服務，規(guī)范會計師事務所跨境執(zhí)業(yè)行為，發(fā)揮會計師事務所在中國企業(yè)、中國資本“走出去”過程中的積極作用；指導支持會計師事務所以成員所模式為主流構建國際網絡、參與國際競爭，重點扶持大型會計師事務所創(chuàng)建民族品牌國際會計網絡或在加盟的國際會計網絡中日益發(fā)揮重要影響。

多年來，我部秉持平等互利、合作共贏的原則認真開展會計服務市場對外開放和磋商談判，不斷深化注冊會計師行業(yè)國際交往與合作，維護行業(yè)和國家利益。我國會計服務市場開放較早，且開放水平較高，但進出失衡，國際市場空間拓展不足等問題依然存在。為此，一是在會計服務市場開放談判磋商中積極爭取優(yōu)惠或保障政策，暢通我國會計師事務所“走出去”途徑，不斷拓展國際市場；二是協(xié)調相關部門繼續(xù)研究完善支持會計師事務所“走出去”的系列配套政策，在專業(yè)人員流動、外匯、稅收等方面提供便利，引導國內“走出去”企業(yè)優(yōu)先選擇國內事務所；三是按照“準入前國民待遇+負面清單”的原則，允許取得中國注冊會計師資格的境外人員來境內執(zhí)業(yè)并擔任會計師事務所合伙人（股東），支持其在中國發(fā)展興業(yè)；四是繼續(xù)支持大型事務所以成員所模式構建國際網絡、參與國際競爭，提升民族品牌；五是深入跨境審計服務研究，規(guī)范跨境審計服務與監(jiān)管。經濟全球化和會計國際化趨勢下，跨境審計業(yè)務的數量和形式日益增多，既包括國內事務所跨境執(zhí)行的審計業(yè)務（如為國內企業(yè)境外上市提供服務），也包括境外事務所跨境執(zhí)行的審計業(yè)務（如來境內臨時執(zhí)業(yè)），需要分類研究，加強監(jiān)管，保護國家經濟信息安全和投資者合法權益。

各級財政部門一是要嚴格按照《境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務》和《會計師事務所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務暫行規(guī)定》開展審批、備案和后續(xù)監(jiān)管工作，并做好相應的統(tǒng)計分析和上報工作；二是認真開展外籍中國注冊會計師在境內設立事務所或成為事務所合伙人（股東）相關事宜的審批和備案工作，強化后續(xù)監(jiān)管，維護有序競爭市場秩序；三是鼓勵和支持本地事務所與具有地緣優(yōu)勢的境外事務所依法依規(guī)開展業(yè)務合作，提升國際化水平。會計師事務所要苦練內功、固本強基，在做強做大國內所的基礎上謀劃全球網絡布局，認真做好戰(zhàn)略籌劃和人才儲備，打造民族品牌，同時要注重與“走出去”企業(yè)及其他專業(yè)服務機構，如律師、信用評級機構的業(yè)務協(xié)同，切實為中國企業(yè)走出去提供優(yōu)質服務。

深化改革、激發(fā)活力，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，是一項長期而艱巨的任務。各級財政部門和會計師事務所一定要按照《規(guī)劃綱要》及解讀的要求，認真抓好各項目標任務和政策措施的貫徹落實，不斷更新管理理念、創(chuàng)新管理方式、提高管理效能，推進我國注冊會計師行業(yè)全面進步，為繼續(xù)深化改革、服務國家建設而不懈努力！
本文來源：財政部