據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，今年1月~4月全國(guó)營(yíng)改增減稅847億元，5月1日在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增后，5月~7月全國(guó)營(yíng)改增累計(jì)減稅達(dá)1260億元。今年1月~7月?tīng)I(yíng)改增整體減稅共計(jì)2107億元。8月全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后同比下降3.3%。
一些專(zhuān)家表示，考慮到2012年?duì)I改增試點(diǎn)以來(lái)呈現(xiàn)減稅規(guī)模逐月放大、改革效應(yīng)逐步明顯的趨勢(shì)，加上取消停征的政府性基金、免征的18項(xiàng)政府性收費(fèi)，今年《政府工作報(bào)告》中“減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元”的承諾將會(huì)全面實(shí)現(xiàn)。
專(zhuān)家學(xué)者和企業(yè)界人士普遍表示，全面實(shí)施營(yíng)改增作為本屆政府成立以來(lái)規(guī)模*5的減稅措施，是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。隨著營(yíng)改增減稅效應(yīng)的逐步顯現(xiàn)，稅收收入增幅將在一定時(shí)期繼續(xù)呈下降趨勢(shì)，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力將進(jìn)一步增強(qiáng)，助推經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)動(dòng)力加快形成，必將為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供堅(jiān)強(qiáng)保障。
“放水養(yǎng)魚(yú)”
為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展增加動(dòng)能
今年前8個(gè)月，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后共完成82837億元，同比增長(zhǎng)7.8%。全面實(shí)施營(yíng)改增以來(lái)，6月~8月3個(gè)月全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后同比增幅分別為3.9%、5.5%、-3.3%，剔除6月~7月企業(yè)所得稅匯算清繳不可比因素后，6月~8月3個(gè)月稅收收入增幅呈現(xiàn)梯次下降趨勢(shì)。國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，隨著營(yíng)改增減稅效應(yīng)不斷顯現(xiàn)，稅收收入短期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)下降，但這是用短期稅收收入的“減”換取經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”。
國(guó)家行政學(xué)院教授許正中說(shuō)：“當(dāng)前一些行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，全面實(shí)施營(yíng)改增減稅降負(fù)有利于給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必由之路。”
“營(yíng)改增減了稅，企業(yè)添了活力。”這是很多企業(yè)的心聲。江西華能瑞金發(fā)電有限責(zé)任公司目前正投資近68億元進(jìn)行二期擴(kuò)建，公司副總會(huì)計(jì)師聶冬生說(shuō)：“二期擴(kuò)建工程建筑和安裝費(fèi)用約占總投資的40%，營(yíng)改增以后抵扣稅款可能達(dá)到近8億元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司2年內(nèi)幾乎不用繳稅。營(yíng)改增使企業(yè)能夠把更多資金用在研發(fā)上，為企業(yè)發(fā)展增添信心。”
敏銳的企業(yè)家們?cè)谝?guī)范企業(yè)管理、享受政策紅利的同時(shí)，早已根據(jù)稅制變化調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。中國(guó)電信貴州分公司副總經(jīng)理陳杰說(shuō)：“為適應(yīng)稅制改革，電信業(yè)主動(dòng)轉(zhuǎn)型，完善內(nèi)部控制流程和管理要求，改變經(jīng)營(yíng)模式，推行全省集約化套餐和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)發(fā)展政策，推進(jìn)了移動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。”
“營(yíng)改增后，工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅，這個(gè)規(guī)定對(duì)企業(yè)拓展境外市場(chǎng)非常有利。我們力爭(zhēng)用好稅收政策，借助‘一帶一路’戰(zhàn)略，在‘十三五’期末把境外業(yè)務(wù)做到100億元。”中鐵五局海外分公司總會(huì)計(jì)師王欽照說(shuō)。
據(jù)了解，北京市海淀區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上市公司的調(diào)查顯示，營(yíng)改增后海淀區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，三板市場(chǎng)掛牌企業(yè)納稅規(guī)模呈“小步快跑”特點(diǎn)。煙臺(tái)市國(guó)稅局立足于地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力服務(wù)地區(qū)水果電商行業(yè)，推動(dòng)資源優(yōu)勢(shì)變身經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，打造了地區(qū)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，營(yíng)改增打通了連接第二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，有力推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)對(duì)接，為培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)能提供了稅制保障。
完善抵扣“金鏈條”
數(shù)千萬(wàn)企業(yè)實(shí)際受益
“營(yíng)改增推開(kāi)3個(gè)月，海底撈餐飲有限公司僅北京地區(qū)就減稅836萬(wàn)元，減稅幅度達(dá)到45%。”海底撈餐飲有限公司稅務(wù)經(jīng)理陳勇說(shuō)：“從2010年起，我們就開(kāi)始為營(yíng)改增做準(zhǔn)備，將中央工廠從銷(xiāo)售門(mén)店分離出來(lái)，成立了獨(dú)立企業(yè)。同時(shí)，有步驟地優(yōu)化供應(yīng)商資質(zhì)，海底撈北京地區(qū)95%的供應(yīng)商已經(jīng)取得了一般納稅人資格，抵扣鏈條完整，營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)下降比較多。”
營(yíng)改增全面推開(kāi)，將應(yīng)稅服務(wù)和新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。據(jù)山東省濟(jì)寧市國(guó)稅局局長(zhǎng)許本虎介紹，僅2016年5月~8月，濟(jì)寧市就新增服務(wù)業(yè)納稅人1791戶(hù)，增加就業(yè)人員9500多人。中車(chē)青島四方機(jī)車(chē)車(chē)輛股份有限公司副經(jīng)理梁先生說(shuō)，企業(yè)營(yíng)改增后由于能取得更多的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，該公司僅購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)一項(xiàng)就可獲得2415萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額。
“抵扣機(jī)制是增值稅的靈魂。企業(yè)能否建立一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣的供應(yīng)鏈條至關(guān)重要。”國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人說(shuō)，自全面實(shí)施營(yíng)改增以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)著力幫助企業(yè)理順抵扣鏈條，提高上游企業(yè)開(kāi)具發(fā)票能力，降低下游企業(yè)取票難度，幫助企業(yè)獲得更充分的進(jìn)項(xiàng)抵扣切實(shí)實(shí)現(xiàn)減稅。山西晉城銀行副行長(zhǎng)趙慧勇說(shuō)：“企業(yè)充分運(yùn)用營(yíng)改增政策，購(gòu)進(jìn)軟件時(shí)對(duì)上游供應(yīng)商進(jìn)行篩選和甄別，并取得房租、水電等方面的發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使企業(yè)減稅85萬(wàn)元。”
德勤中國(guó)稅務(wù)合伙人高立群表示，作為營(yíng)改增中“最難啃的骨頭”，金融業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，是四大行業(yè)中較早著手應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的行業(yè)。河南淅川農(nóng)村信用社作為一般納稅人，適用6%的增值稅稅率，較5%的營(yíng)業(yè)稅稅率略有上升，但企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉佩林認(rèn)為：“單單比較稅率高低沒(méi)有意義，考慮到稅收優(yōu)惠政策和能抵扣的項(xiàng)目，企業(yè)用好增值稅政策后，稅負(fù)會(huì)有較大下降空間。”
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)說(shuō)：“營(yíng)改增將增值稅抵扣鏈條打通后，減少了重復(fù)征稅，促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步，有利于金融業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條良性運(yùn)轉(zhuǎn)都將發(fā)揮重要作用。”
啟動(dòng)“強(qiáng)引擎”
稅務(wù)管理服務(wù)跑出“加速度”
“因企業(yè)的理念、經(jīng)營(yíng)管理方式及政策把握等不同，減稅的幅度、快慢會(huì)有所差別。”廣東省東莞市國(guó)稅局局長(zhǎng)曹益鎮(zhèn)表示，“稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)采取主動(dòng)、有力的措施，使企業(yè)更充分享受減稅紅利，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和稅收收入遠(yuǎn)期增長(zhǎng)積蓄動(dòng)能。”
為引導(dǎo)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人尤其是金融業(yè)納稅人盡快適應(yīng)新稅制，用好增值稅抵扣機(jī)制，稅務(wù)總局8月發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)納稅人專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)工作的通知》，對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行全方位解讀，進(jìn)一步逐一梳理可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本費(fèi)用項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)抵扣憑證應(yīng)取盡取，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵，幫助企業(yè)分析全面實(shí)施營(yíng)改增初期政策適用和進(jìn)項(xiàng)抵扣方面存在的問(wèn)題和改進(jìn)的方向，努力使納稅人在最短時(shí)間內(nèi)充分享受增值稅減免稅優(yōu)惠等政策。
按照上述通知的要求，北京、上海和湖南等地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出現(xiàn)稅負(fù)上升的少數(shù)納稅人，安排專(zhuān)人上門(mén)交流，開(kāi)展“一對(duì)一、面對(duì)面”專(zhuān)題輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)適應(yīng)新稅制的要求;遼寧、吉林等地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模，組織有針對(duì)性的政策引導(dǎo)培訓(xùn);山東、河南等地稅務(wù)機(jī)關(guān)收集整理典型事例，對(duì)比剖析稅負(fù)上升和下降的原因，編寫(xiě)典型案例宣傳手冊(cè)，免費(fèi)發(fā)放給納稅人借鑒。
稅收征管體制改革深入推進(jìn)，確保了營(yíng)改增全面落地。“對(duì)于營(yíng)改增后劃轉(zhuǎn)至國(guó)稅機(jī)關(guān)管理的納稅人，我們地稅機(jī)關(guān)不是一交了之，而是積極配合做好政策解讀和納稅服務(wù)工作。”青島市地稅局局長(zhǎng)鄭衛(wèi)星說(shuō)。據(jù)了解，青島、深圳、寧波等地國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)充分發(fā)揮國(guó)地稅合作優(yōu)勢(shì)，深化稅收征管改革，增強(qiáng)納稅人獲得感。
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)稅收政策與管理中心主任帕斯卡表示，中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增是全球近年來(lái)*5規(guī)模的減稅舉措之一，盡管稅收收入增幅將在一定時(shí)期下降，但中國(guó)政府通過(guò)全面深化改革使中國(guó)企業(yè)實(shí)實(shí)在在享受了改革紅利。這些實(shí)實(shí)在在的變化，不僅會(huì)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，也將成為許多國(guó)家稅制改革的參考藍(lán)本。
本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)