2014年,四大會計事務所全球收入1200億美元,而全球前100家大律師事務所收入890億美元。四大會計事務所還將很多律師收在賬下。四大會計事務所向客戶提供各種咨詢,幫助客戶避稅,而避稅需律師解讀法律,至少要解讀稅法。這就是說,會計師在蠶食律師的業(yè)務。無怪乎有律師驚呼,律師事務所忽視的*5威脅來自會計事務所。
會計師是大兵團作戰(zhàn),出外獵食時,成群結隊,呼朋喚友,而律師則是個體或小團體掙錢。單打獨斗時,律師比較兇猛,美國法院庭審時更是如此。美國法院是律師的角斗場,雙方律師是角斗士,會計師證人就成了律師無情攻擊的對象。
上月在美國佛羅里達州法院,普華永道會計師就遭遇了訴訟律師斯蒂文·托馬斯的兇橫狙擊。托馬斯和其客戶TBW向普華永道索賠55億美元。TBW是一家已破產(chǎn)的放貸公司,當初資金來自殖民銀行。TBW托管人現(xiàn)在一口咬定,普華永道審計殖民銀行母公司殖民銀行集團時失察。殖民銀行有10億美元的資產(chǎn)虛無烏有,或根本不存在,或早已售出。普華永道為殖民銀行集團提供審計服務長達六年,怎么就沒有發(fā)現(xiàn)?
早在2006年就有一位實習生向普華永道有關上司匯報,覺得貸款抵押資產(chǎn)“不夠”。但上司不肯采納她的意見。一位實習生就能發(fā)現(xiàn)問題,可見發(fā)現(xiàn)問題并不難,難的是就此做出決策。如果完全說出真相,普華永道很可能就丟了生意。
很多情況下,一家上市公司的股價受制于公司業(yè)績以外的原因。比如,進入股市的資金多了,股價自然就高。美國共同基金所管理的資產(chǎn)已由1966年的389億美元增至2008年的9.6萬多億美元。共同基金投資者人數(shù)從1965年的350萬增加到2008年的9200萬,現(xiàn)在有9000多個開放式基金和封閉式基金。資金大量涌入,水漲船高,股價自然會高,但與公司業(yè)績并無直接的因果關系。反之亦然。在證券市場,很多公司假裝有好的業(yè)績,很多投資者則假裝相信這些公司有好的業(yè)績。怎么到了普華永道這里就要假戲真做?會計師們想不通。
很無奈,美國那些律師出身的法官早就將注冊會計師界定為證券市場的“看家狗”(watchdog),向投資公眾負責。這種定性還是讓人想不通。在眾多證券服務機構中,證券公司不用向投資公眾負責,律師事務所不用向投資公眾負責,信用評級機構不用向投資公眾負責,銀行不用向投資公眾負責,為什么單單會計事務所必須向投資觀眾負責?美國會計行業(yè)姿態(tài)高,表示可以當“看家狗”,但決不當“獵犬”。換言之,會計師沒有義務嗅出隱藏的造假,沒有義務指認披著羊皮的豺狼,沒有義務認出化成美女的毒蛇。
從更深廣的意義上說,法律并不禁止人們做壞事,只禁止某些人在某些時候做某些壞事。如果美國法律禁止人們做壞事,那么特朗普和希拉里早已被繩之以法,而且還須把牢底坐穿,哪里還能來參加總統(tǒng)大選?為什么要為難擔任審計的會計師?但這些道理在美國的很多州法院說不通。州法官愿意有人來訴訟,愿意讓訴訟進入審判程序??可匠陨?,靠水吃水。美國各州的法官也要為家鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展出力。如果有哪家州法院能成為某類訴訟的中心,則外地律師便會紛至沓來。托馬斯律師事務所在加利福尼亞州,為了訴訟來到佛羅里達州的邁阿密。
就各自的責任而言,與會計師相比,律師就快活多了。律師只向其客戶負責,還有律師-客戶特權,即除非客戶說馬上要去殺人放火,律師對其客戶所說的一切,必須嚴加保密。但美國律師名義上是法院的官員:美國律師獲得律師資格時,是在法院宣誓,煞有介事。但一事當前,便先替客戶打算,哪里會向法院負責。
美國很多州的法官由競選產(chǎn)生。從理論上說,四大會計所可以出資,給參加競選法官的律師捐款。但各州律師協(xié)會對法官候選人有很大發(fā)言權,會計事務所要殺入這個圈子比較難。法院是律師最后固守的城邦,輕易不會放棄。
可一旦訴訟由陪審團審理,普華永道就兇多吉少了。陪審團成員大多主張殺富濟貧。幾個回合下來,普華永道就支持不住了,與TBW達成庭外和解。和解金額雙方保密,相信普華永道支付了一筆巨款。托馬斯老師代理的訴訟通常是勝訴收費,律師按比例提成,律師可以拿到30%至40%的賠償金。因為有利可圖,私募基金也加入到這個行業(yè)了,前期墊付訴訟費用,勝訴后分成。
普華永道栽在了托馬斯律師手里,但賠償金額當由保險公司承擔很大一部分。事實上,四大會計師事務所的一大優(yōu)勢,就是能集中資源,借助規(guī)模效益,以較低價格購買巨額保險。
為挽回損失,普華永道可再多雇些律師,增加避稅業(yè)務。不過,跨國避稅正遭遇難關。歐盟重罰蘋果公司逃稅行為,金額高達100億美元。星巴克須向荷蘭補交2000萬-3000萬歐元稅款。歐盟還在調查亞馬遜。美國政府已表示強烈反對,指責歐盟在創(chuàng)立“跨國稅務局”。從決定政策者到普通工作人員,美國官員大多是律師。在海外避稅問題上,美國律師和會計師站到了一起。
本文來源:上海證券報