工會(huì)經(jīng)費(fèi)都要做成哪些會(huì)計(jì)分錄？
現(xiàn)在很多企業(yè)的工會(huì)可能不再稱為工會(huì)，而是改換成人力資源部門中的薪酬福利，像員工體檢，節(jié)假日發(fā)放福利，婦女產(chǎn)假保護(hù)等等其實(shí)都是人事在做的事情了。但事情是人事部門做的，賬還是要會(huì)計(jì)人員來算。
有些公司的隱性福利是非常好的，每個(gè)月的支出也不少，這部分該怎么進(jìn)行計(jì)算，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？如果你已經(jīng)看到這篇文章了，再多花1分鐘時(shí)間多這塊知識多做一點(diǎn)了解。
 
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提
根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》（2014）第七條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
（注意：并不是所有計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)都計(jì)入“管理費(fèi)用”）
實(shí)務(wù)中，一般按照當(dāng)期“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”貸方發(fā)生額的2%進(jìn)行計(jì)提。
（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳與支出
實(shí)務(wù)中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳則有兩種情況：
1.先繳后返
建立工會(huì)組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。上級工會(huì)組再按規(guī)定比例（一般為60%或70%）轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。
未建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。
在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級工會(huì)再按規(guī)定比例（一般為60%或70%）轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。
因此，繳納時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
說明：當(dāng)期撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可能與計(jì)提金額可能存在差異，因?yàn)閾芾U一般按照“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”當(dāng)期借方發(fā)生額的2%計(jì)算。
在實(shí)務(wù)中，企業(yè)工會(huì)也是一個(gè)法人單位，部分企業(yè)工會(huì)也在銀行開立有基本存款戶（一般是大中型企業(yè)的工會(huì)），而大部分中小企業(yè)工會(huì)則沒有開立基本存款戶。
當(dāng)?shù)乜偣?huì)收到繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，會(huì)按規(guī)定的比例向企業(yè)工會(huì)進(jìn)行返還。如果企業(yè)工會(huì)在銀行獨(dú)立開立了基本存款戶，則會(huì)直接返還到工會(huì)賬戶中；如果企業(yè)工會(huì)未開立單獨(dú)的賬戶，則返還到企業(yè)賬戶。如果返還到工會(huì)賬戶，則是由工會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)不需要會(huì)計(jì)處理。如果是返還到企業(yè)賬戶，相當(dāng)于是企業(yè)代管工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
說明：即使返還在企業(yè)賬戶，也不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整，但同時(shí)企業(yè)工會(huì)開展活動(dòng)使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)其支出也不得在稅前扣除。
2.分級撥繳
按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例（一般為40%或30%）向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)；留成部分（一般為60%或70%）由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，取得本單位基層工會(huì)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。
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