高頓網(wǎng)校小編與您共享8月5日更新資料：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師建筑專業(yè)與實(shí)務(wù)2014——土地增值稅是什么概念。
　　1.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)
　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
　　所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒有任何扣除的，全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
　　稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括：
　　（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國有土地使用權(quán)所支付的金額。
　?。?）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。
　?。?）新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。
　?。?）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
　?。?）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
　　例題：土地增值稅的扣除項(xiàng)目不包括（ ）。（2014年房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人試題）
　　A.土地使用權(quán)出讓金
　　B.契稅
　　C.土地開發(fā)成本
　　D.土地開發(fā)費(fèi)用
　　答案：B
　　解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目為：
　?、偃〉猛恋厥褂脵?quán)時(shí)所支付的金額；
　?、谕恋亻_發(fā)成本、費(fèi)用；
　?、劢ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
　　④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
　　⑤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
　　2.土地增值稅的稅率
　　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
　　（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；
　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；
　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；
　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.
　　兼營房地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
　　土地增值稅按如下公式計(jì)算：
　　土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額—扣除項(xiàng)目金額 （11-36）
　　應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率） （11-37）
　　例題：土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，結(jié)合扣除項(xiàng)目金額，其所規(guī)定的稅率有（ ）。（2014年房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人試題）
　　A.20%
　　B.30%
　　C.50%
　　D.60%
　　E.70%
　　答案：BCD
　　解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：30%；40%；50%；60%.
　　注：每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。
　　為簡化計(jì)算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算，速算公式如下：
　　土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×30%；
　　土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×40%一扣除項(xiàng)目×5%；
　　土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×50%一扣除項(xiàng)目×15%；
　　土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×60%一扣除項(xiàng)目金額×35%.
　　例題1：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的收入為3000萬元人民幣，扣除項(xiàng)目金額為1500萬元，則應(yīng)繳土地增值稅為（ ）萬元。（2014年試題）
　　A.450
　　B.525
　　C.600
　　D.900
　　答案：B
　　解析：（1）土地增值額=3000萬元-1500萬元=1500萬元。
　?。?）適用公式：土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×40%一扣除項(xiàng)目×5%=1500×40%一1500×5%=525萬元。
　　例題2：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的增值額超過扣除項(xiàng)目金額150%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，其增值額適用稅率為（ ）。（2004年土地估價(jià)師《土地管理基礎(chǔ)》試題）
　　A. 30%
　　B.40%
　　C.50%
　　D.60%
　　答案：C
　　解析：增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%.
　　高頓網(wǎng)校之名人思想：人只有獻(xiàn)身于社會(huì)，才能找出那短暫而有風(fēng)險(xiǎn)的生命的意義。——愛因斯坦