下面為大家整理是2023年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題(6.18上午場(chǎng)),點(diǎn)擊此處進(jìn)入高頓高級(jí)經(jīng)濟(jì)師題庫(kù)在線練習(xí)!
2023年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題
  案例分析題

  (一)

  2022年,中央下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》,在文件中清晰界定了省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任。
  1、請(qǐng)簡(jiǎn)述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵(lì)相容原則。
  A.外部性原則也稱受益范圍原則,即如果某項(xiàng)支出對(duì)區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響,具有一定外部性,就應(yīng)當(dāng)由更高級(jí)次政府負(fù)擔(dān)
  B.信息復(fù)雜性原則是指信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對(duì)稱的事項(xiàng),越應(yīng)讓地方管理;信息復(fù)雜程度低一點(diǎn),屬于全局性的事務(wù)適合于國(guó)家來(lái)管理
  C.激勵(lì)相容原則也稱調(diào)動(dòng)積極性原則,要求財(cái)政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)四配,從而有利干各級(jí)政府主動(dòng)履行職責(zé)和激勵(lì)相容,實(shí)現(xiàn)總體利益最大化。
  正確答案:A、B、C
  2、如何清晰界定省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任?
  A.省級(jí)政府要參照中央做法,結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,按照財(cái)政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財(cái)政事權(quán)
  B.合理劃分省以下各級(jí)財(cái)政事權(quán)
  C.明晰界定省以下各級(jí)財(cái)政支出責(zé)任
  正確答案:A、B、C

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  某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)電動(dòng)小汽車和A、B型燃油小汽車。A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,B型小汽車消費(fèi)稅稅率為3%,2022年部分業(yè)務(wù)如下:
  (1)銷售100輛電動(dòng)小汽車,不含稅銷售價(jià)格為18萬(wàn)元/輛,款項(xiàng)已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車,不含稅銷售價(jià)格為28萬(wàn)元/輛,款項(xiàng)已收訖。
 ?。?)8月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給某貿(mào)易公司,月底托收承付手續(xù)尚未辦妥;以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車,按合同約定8月份應(yīng)收取價(jià)款的五分之一,但由于對(duì)方資金緊張,款項(xiàng)尚未收到。
 ?。?)將自產(chǎn)A型小汽車10輛用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè),A型小汽車同期同類不含稅市場(chǎng)價(jià)格為28萬(wàn)元/輛,成本為15萬(wàn)元/輛,企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為:
  借:營(yíng)業(yè)外支出150000
  貸:庫(kù)存商品150000
  (4)企業(yè)共有三棟廠房,廠房原值為每棟1000萬(wàn)元,其中一棟出租,取得不含稅租金收入100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)毓潭ǖ挠?jì)算房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。
  (5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬(wàn)元,稅額為26萬(wàn)元。當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元,假設(shè)凈殘值為0,12月份該設(shè)備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。
  根據(jù)材料請(qǐng)回答下面問(wèn)題。
  1、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
  A.電動(dòng)小汽車不繳納消費(fèi)稅
  B.銷售A型燃油小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=28×80×5%=112(萬(wàn)元)
  正確答案:A、B
  2、業(yè)務(wù)(2)中銷售行為是否應(yīng)于8月份計(jì)算繳納增值稅,并說(shuō)明理由。
  A.托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅
  B.采取托收承付方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
  C.以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅
  D.采取分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
  正確答案:A、B、C、D
  3、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額。
  A.增值稅=28×10×13%=36.49(萬(wàn)元)
  B.消費(fèi)稅=28×10×5%=14(萬(wàn)元)
  正確答案:A、B
  4、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
  A.1000×2×1.2%×(1-30%)=16.8
  B.100×12%=12
  正確答案:A、B
  5、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  A.凈值率=(200-20)+200=90%
  B.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×90%=23.4(萬(wàn)元)
  正確答案:A、B

  (三)

  甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人,我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%。
  2022年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元,主營(yíng)成本1200萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元。銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元,管理費(fèi)用500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元,可以扣除的相關(guān)稅金及附加800萬(wàn)元。企業(yè)自行核算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元,企業(yè)2023年初聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù):
 ?。?)實(shí)際發(fā)放職工工資1000萬(wàn)元(已計(jì)入成本費(fèi)用),發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)并取得專用收據(jù)21萬(wàn)元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元,替員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅3萬(wàn)元,并在管理費(fèi)用中列支。
 ?。?)發(fā)生告費(fèi)用2000萬(wàn)元。
 ?。?)營(yíng)業(yè)外支出中包括商業(yè)違約金10萬(wàn)元,環(huán)保部門的罰款5萬(wàn)元。
 ?。?)該企業(yè)占地10萬(wàn)平方米,其中辦公樓占地2萬(wàn)平方米,廠區(qū)內(nèi)部綠化用占地2萬(wàn)平方米,附屬幼兒園占地1萬(wàn)平方米。該企業(yè)尚未計(jì)提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。已知該企業(yè)所在城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米1元。
  除上述事項(xiàng)外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),各項(xiàng)扣除均已取得有效憑證。
  1、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
  A.職工福利費(fèi)限額=1000×14%=140,小于職工福利費(fèi)150萬(wàn)元,調(diào)增10萬(wàn)元
  B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1000×2%=20萬(wàn)元,小于撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元,調(diào)增1萬(wàn)元
  C.職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1000×8%=80萬(wàn)元,高于發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元,無(wú)需調(diào)整,調(diào)整的金額為0元
  D.替員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅3萬(wàn)元應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除,因此調(diào)增3萬(wàn)元
  2、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中調(diào)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
  A.廣告費(fèi)用扣除限額=(8000+2000)×15%=1500(萬(wàn)元)
  B.發(fā)生廣告費(fèi)用2000萬(wàn)元,調(diào)增500萬(wàn)元。
  正確答案:A、B
  3、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
  A.商業(yè)違約金10萬(wàn)元可以稅前扣除
  B.環(huán)保部門的罰款5萬(wàn)元不允許稅前扣除
  C.調(diào)增5萬(wàn)元
  正確答案:A、B、C
  4、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
  A.企業(yè)的附屬幼兒園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
  B.業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(10-1)×1=9(萬(wàn)元)
  正確答案:A、B
  5、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
  A.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-9=4991(萬(wàn)元)
  B.應(yīng)納稅所得額=4991+14+500+5=5510(萬(wàn)元)
  C.應(yīng)納稅額=5510×25%=1377.5(萬(wàn)元)
  正確答案:A、B、C

  (四)

  近年來(lái)我國(guó)在建設(shè)新時(shí)代社會(huì)主義的事業(yè)中,強(qiáng)調(diào)了實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。黨的二十大報(bào)告提出加大稅收、社會(huì)保障轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度,完善個(gè)人所得稅制度,社會(huì)收入分配秩序,規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制,保護(hù)合法收入,調(diào)節(jié)收入過(guò)高,取締非法收入,深化完善分配制度促進(jìn)共同富裕的認(rèn)識(shí)。
  1、簡(jiǎn)述稅收的概念及作用。
  A.稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要,依據(jù)其社會(huì)職能,按照法律規(guī)定,參與社會(huì)產(chǎn)品的分配,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式
  B.稅收作為重要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控經(jīng)濟(jì),有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定
  C.稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn)
  D.稅收在實(shí)現(xiàn)收入公平分配中的作用
  正確答案:A、B、C、D
  2、社會(huì)保障的概念及作用。
  A.社會(huì)保障是國(guó)家向年老、喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他意外而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障
  B.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
  C.社會(huì)保障制度具有"內(nèi)在穩(wěn)定器"的作用
  D.社會(huì)保障與稅收相得益彰,共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平
  E.社會(huì)保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限
  正確答案:A、B、C、D、E
  3、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念及作用。
  A.政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移
  B.糾正政府間縱向財(cái)政失衡
  C.糾正政府間橫向財(cái)政失衡
  D.發(fā)展區(qū)域性的外溢性項(xiàng)目的需要
  E.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控
  正確答案:A、B、C、D、E
  4、合我國(guó)實(shí)際情況論述如何利用上述政策實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。
  A.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和稅收調(diào)節(jié)體系,加大稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面的力度
  B.完善全覆蓋、?;?、多層次、可持續(xù)的社會(huì)保障體系,充分發(fā)揮社會(huì)保障在促進(jìn)社會(huì)公平方面的重要作用
  C.健全轉(zhuǎn)移支付制度,增強(qiáng)精準(zhǔn)性,提高資金使用效率
  正確答案:A、B、C

??點(diǎn)擊速測(cè)是否符合24年全國(guó)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名條件

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