第四章貨物和勞務(wù)稅制度
1關(guān)于消費稅的計稅依據(jù)說法，錯誤的是()。
A.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費”應(yīng)繳納消費稅
B.用于投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按同類產(chǎn)品的平均銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)
C.用于職工福利的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按同類產(chǎn)品的銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)
D.一般情況下，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的同類銷售價格或組成計稅價格
參考答案：B
參考解析：
本題考查消費稅的計稅依據(jù)。選項B錯誤，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
2納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，首先應(yīng)該按照()來確定其消費稅的計稅價格。
A.按照受托方同類消費品的銷售價格
B.按照委托方同類消費品的銷售價格
C.按照市場同類消費品的銷售價格
D.按照組成計稅價格
參考答案：A
參考解析：
本題考查委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
3某外貿(mào)進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為50%，消費稅率為5%。進口這些轎車應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。
A.61.6
B.88.42
C.56
D.80
參考答案：B
參考解析：
本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)=140×(8+8×50%)/(1-5%)=1768.42(萬元);應(yīng)納消費稅=1768.42×5%=88.42(萬元)。
4某企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托A單位加工一批高檔化妝品，發(fā)出原材料22600元(含稅價)，支付含稅加工費用和代墊輔料費5650元，該企業(yè)沒有同類商品的銷售價格，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則消費稅的組成計稅價格為()元。
A.32500
B.29250
C.27777.78
D.25000
參考答案：C
參考解析：
本題考查消費稅組成計稅價格的計算。委托加工消費稅組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)=(22600+5650)/(1+13%)/(1-10%)=27777.78(元)。
5企業(yè)發(fā)生視同銷售行為，沒有同類消費品銷售價格時，消費稅的計稅價格為()。
A.(成本-利潤)/(1-消費稅稅率)
B.(成本-利潤)/(1+消費稅稅率)
C.(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)
D.(成本+利潤)/(1+消費稅稅率)
參考答案：C
參考解析：
本題考查消費稅的計稅價格。視同銷售行為，沒有同類消費品銷售價格時，消費稅的組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)。
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