一、單選題2014年中級《財政稅收》真題及答案
　　1、某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了他人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔相應(yīng)的成本或沒有獲得相應(yīng)的收益，這種情況稱為（）。
　　A.競爭障礙
　　B.外部效應(yīng)
　　C.不完全競爭
　　D.效率缺失
　　答案：B
　　解析：本題考查外部效應(yīng)的概念。見P2
　　2、國際收支平衡是指（）。
　　A.經(jīng)常項目收支合計大體平衡
　　B.經(jīng)常項目和外匯儲備收支合計大體平衡
　　C.經(jīng)常項目和資本項目收支合計大體平衡
　　D.經(jīng)常項目、資本項目和外匯儲備收支合計大體平衡
　　答案：C
　　解析：本題考查經(jīng)濟穩(wěn)定的含義。見P10.
　　3、關(guān)于購買性支出的說法，正確的是（）。
　　A.購買性支出直接影響國民收入分配
　　B.購買性支出直接影響就業(yè)
　　C.購買性支出間接影響生產(chǎn)
　　D.購買性支出對微觀經(jīng)濟主體的預算約束是硬的
　　答案：B（？BD）
　　解析：本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的比較。購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對國民收入分配的影響是間接的，對政府的效益約束和對微觀經(jīng)濟主體的預算約束都是硬的，執(zhí)行資源配置的職能較強。見P16。
　　4、瓦格納認為公共支出不斷增長的原因是（）。
　　A.經(jīng)濟發(fā)展階段導致
　　B.政府活動擴張導致
　　C.公共收入增長導致
　　D.經(jīng)濟發(fā)展不平衡導致
　　答案：B
　　解析：本題考查財政支出規(guī)模的增長趨勢分析理論，包括瓦格納的“政府活動擴張法則”，皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導致論”，馬斯格雷夫和羅斯托的“經(jīng)濟發(fā)展階段論”。見P18。
　　5、政府投資于資本密集型項目，所執(zhí)行的投資決策標準是（）。
　　A.就業(yè)創(chuàng)造標準
　　B.資本一產(chǎn)出比率最大化標準
　　C.資本一勞動力最大化標準
　　D.資本一勞動力最小化標注
　　答案：C
　　解析:本題考查政府財政投資的決策標準，包括：（1）資本－產(chǎn)出比率最大化標準，強調(diào)應(yīng)選擇單位資本投入產(chǎn)出比最優(yōu)的項目；（2）資本－勞動力最大化標準，強調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項目；（3）就業(yè)創(chuàng)造標準，要求優(yōu)先選擇勞動力密集型項目。見P31
　　6、政策性銀行資本金的主要來源是（）。
　　A.商業(yè)銀行的存款
　　B.中央銀行的貸款
　　C.政府財政投資
　　D.大型國有企業(yè)存款
　　答案：C
　　解析：本題考查財政投融資的特征。見P33。
　　7、財政投融資的管理機構(gòu)是（）。
　　A.財政部門
　　B.中央銀行
　　C.商業(yè)銀行
　　D.政策性金融機構(gòu)
　　答案：D
　　解析：本題考查財政投融資的特征。政策性金融機構(gòu)既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長期性投融資政策的機構(gòu)，是政府投資的代理人。見P33。
　　8、關(guān)于社會保障的說法，錯誤的是（）。
　　A.社會保險是社會保障的核心內(nèi)容
　　B.社會保障支出是彈性的核心內(nèi)容?
　　C.社會保障具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
　　D.社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限
　　答案：B
　　解析：本題考查社會保障制度的內(nèi)容和市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的意義，見P36、38。
　　9、普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是（）。
　　A.受保人和雇主繳納的保險費
　　B.受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔
　　C.完全由財政撥款
　　D.財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔
　　答案：C
　　解析：本題考查社會保障制度的類型。見P39
　　10、檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準是（）。
　　A.征稅成本最小化
　　B.稅收額外負擔最小化
　　C.稅收額外收益最小化
　　D.稅收收入最大化
　　答案：B
　　解析：本題考查稅收的經(jīng)濟原則——效率原則。檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準，是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。見P53。
　　11、關(guān)于稅法解釋的說法，錯誤的是（）。
　　A.稅收的立法解釋是指稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋
　　B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
　　C.稅收司法解釋的主體是國家稅務(wù)總局
　　D.稅收司法解釋具有法律效力
　　答案：C
　　解析：本題考查稅法的解釋。稅收司法解釋的主體是最高司法機關(guān)。見P56.
　　12、關(guān)于減免稅的說法，錯誤的是（）。
　　A.減免稅有針對納稅人的，也有針對征稅對象的
　　B.任何單位與部門都不得擅自減稅免稅
　　C.征稅對象超過起征點的只對超過部分征稅
　　D.征稅對象沒有達到起征點的不征稅
　　答案：C
　　解析：本題考查減免稅。見P59-60.
　　13、關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是（）。
　　A.商品需求彈性大小與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
　　B.商品供給彈性越小，稅負前轉(zhuǎn)的程度越大
　　C.競爭性商品的轉(zhuǎn)嫁能力較強
　　D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁
　　答案：D
　　解析：本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。（1）供給彈性較在、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁，其中商品需求彈性大小與稅負前轉(zhuǎn)的程度成反比，與稅負后轉(zhuǎn)的程度成正比；商品供給彈性大小與稅負前轉(zhuǎn)的程度成正比，與稅負后轉(zhuǎn)的程度成反比；（2）壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁；（3）流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁；（4）征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。見P65－66，新考點。
　　14、L公司是甲國居民納稅人，2013年度的所得為100萬元，其中來自甲國所得80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對境外所得實行扣除法；乙國實行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L公司2013年度在甲國應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。
　　A.4.0
　　B.20.0
　　C.26.0
　　D.28?
　　答案：D
　　解析：本題考查國際重復征稅的免除—扣除法。L公司在乙國繳納所得稅稅額＝20×20%＝4（萬元）。甲國應(yīng)納稅所得額＝100－4＝96（萬元）。在甲國應(yīng)納所得稅稅額＝96×30%＝28.8（萬元）。見P68.
　　15、下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。
　　A.將購買的貨物分配給股東
　　B.將購買的貨物用于集體福利
　　C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人
　　D.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資
　　答案：B
　　解析：本題考查視同銷售貨物行為。見P74
　　16、某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（）元。
　　A.1800.00
　　B.2499.03
　　C.3400.00
　　D.4200.00
　　答案：B
　　解析：本題考查小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅＝60000×3%＝1800（元）。銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納增值稅＝36000÷（1+3%）×2%＝699.03（元）。應(yīng)納增值稅合計＝1800+699.03＝2499.03（萬元）。見P80.
　　注：本題此處本身是有問題的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
　　17、根據(jù)“營改增”試點辦法，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅、依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
　　A.6
　　B.12
　　C.24
　　D.36
　　答案：D
　　解析：本題考查“營改增”的稅收減免。見P90，新考點。
　　18、關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。
　　A.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和使用稅率
　　B.用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費品的最高價計征增值稅、消費稅
　　C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)
　　D.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的使用稅率征收消費稅
　　答案：B
　　解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費品的最高價計征消費稅，增值稅仍按平均銷售價格。見P96
　　19、2014年2月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2014年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（）元。
　　A.22392.60
　　B.24750.00
　　C.35150.00
　　D.50214.60
　　答案：B
　　解析：本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)和消費稅的計算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利和廣告樣品，均視同銷售征消費稅。由于無同類產(chǎn)品售價，應(yīng)以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組成計稅價格＝（35000+20000）×（1+5%）÷（1－30%）＝82500（元），應(yīng)納消費稅＝82500×30%＝24750（元）。見P96
　　20、某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將上年第三季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收水電費取得手續(xù)費等收入14萬元（其中包括工本費2萬元）。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。
　　A.63.95
　　B.63.70
　　C.24.95
　　D.24.85
　　答案：C
　　解析：本題考查金融保險業(yè)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應(yīng)納營業(yè)稅＝[（400+5）+（860－780）+14]×5%＝24.95（萬元）。見P102，新考點。
　　21、某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。
　　A.200
　　B.300
　　C.325
　　D.700
　　答案：D
　　解析：本題考查銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應(yīng)納營業(yè)稅＝14000×5%＝700（萬元）。見P103.
　　22、某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折38萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為（）萬元。
　　A.3.2
　　B.3.4
　　C.8.4
　　D.12.0
　　答案：A
　　解析：本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅＝應(yīng)納營業(yè)稅＝（4+12）×20%＝3.2（萬元）。見P107，新考點。
　　23、對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的（）以上。
　　A.50%
　　B.60%
　　C.70%
　　D.80%
　　答案：C
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。見P114，新考點。
　　24、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照（）確認收入的實現(xiàn)。
　　A.實際收款日期
　　B.納稅年度內(nèi)完成的工作量
　　C.船舶交付日期
　　D.船舶完工日期
　　答案：B
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅收入項目的確認。見P117.
　　25、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的（）。
　　A.15%
　　B.25%
　　C.75%
　　D.85%
　　答案：A
　　解析：本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%，即不得高于15%。見P122.
　　26、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為（）。
　　A.3年
　　B.5年
　　C.10年
　　D.無限期
　　答案：C
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。見P127
　　27、根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在年度終了后（）日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國庫。
　　A.7
　　B.15
　　C.30
　　D.60
　　答案：C
　　解析：本題考查個人所得稅自行申報納稅的申報期限。見P135.
　　28、關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是（）。
　　A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收
　　B.收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲得的增值額
　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實物收入和其他收入
　　D.土地增值稅適用的最高稅率為100%
　　答案：D
　　解析：本題考查土地增值稅。土地增值稅適用30－60%四級超率累進稅率。見P152，新考點。
　　29、李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某適用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是（）。
　　A.李某
　　B.王某
　　C.劉某
　　D.王某和劉某
　　答案：C
　　解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。見P136.
　　30、根據(jù)資源稅條例，不屬于資源稅納稅人的是（）。
　　A.開采礦產(chǎn)品的國有企業(yè)
　　B.進口礦產(chǎn)品的單位
　　C.管轄海域開采礦產(chǎn)品的個體戶
　　D.股份制鹽廠
　　答案：B
　　解析：本題考查資源稅的納稅人。在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。進口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。見P145，新考點。
　　31、根據(jù)印花稅條例，按定額稅率征收印花稅的是（）。
　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
　　B.借款合同
　　C.房屋產(chǎn)權(quán)證
　　D.建筑安裝工程承包合同
　　答案：C
　　解析：本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。見P154.
　　32、關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的說法，錯誤的是（）。
　　A.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
　　B.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
　　C.對海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，不征收教育費附加
　　D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加
　　答案：B
　　解析：本題考查城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，均不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
　　見P157.
　　33、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由稅務(wù)機關(guān)（）。
　　A.責令停業(yè)整頓
　　B.處2000元以下的罰款
　　C.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
　　D.處2000元以上1萬元以下的罰款
　　答案：C
　　解析：本題考查稅務(wù)登記的法律責任。納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2 000元以上10 000元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10 000元以上50 000元以下的罰款。見P161.
　　34、關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，錯誤的是（）。
　　A.納稅人、扣稅義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿
　　B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應(yīng)一律保存10年以上，未經(jīng)財政主管部門批準，不得銷毀
　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
　　D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置
　　答案：B
　　解析：本題考查賬簿管理。賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年。見P162.
　　35、根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是（）。
　　A.私自印制發(fā)票的
　　B.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的
　　C.非法代開發(fā)票的
　　D.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的
　　答案：D（？AD）
　　解析：本題考查發(fā)票的處罰規(guī)定。選項B，處1萬元以下罰款；選項C根據(jù)開票金額大小，分別處5萬元以下的罰款和5萬元以上50萬元以下的罰款。見P167-168.
　　36、關(guān)于發(fā)票檢查的說法，正確的是（）。
　　A.稅務(wù)機關(guān)只能查閱但不能復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
　　B.稅務(wù)機關(guān)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制
　　C.由于稅務(wù)檢查的特殊性，在稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，無需出具稅務(wù)任何憑證即可調(diào)出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人？
　　D.稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，無需出具任何憑證即可調(diào)出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人
　　答案：B
　　解析：本題考查發(fā)票檢查。選項A，稅務(wù)機關(guān)可以查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；選項D，稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)。見166.
　　37、關(guān)于稅款追征的說法，錯誤的是（）。
　　A.因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可要求補繳稅款，但不加收滯納金
　　B.因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金
　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)可無限期追征稅款、滯納金，不受規(guī)定期限的限制
　　D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長至5年。
　　答案：A
　　解析：本題考查稅款追征與退還。因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求補繳稅款，但不加收滯納金。見P175
　　38、下列憑證中，屬于自制原始憑證的是（）。
　　A.進賬單
　　B.匯款單
　　C.差旅費報銷單
　　D.運費發(fā)票
　　答案：C
　　解析：本題考查原始憑證的檢查。自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。ABD均為外來原始憑證。見P184.
　　39、當發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為（）。
　　A.紅字沖銷法
　　B.補充登記法
　　C.綜合賬務(wù)調(diào)整法
　　D.反向記賬法
　　答案：B
　　解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于一方會計科目用錯，而另一方會計科目正確的情況，且主要適用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。選項D為不相關(guān)選項。見P186.
　　40、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，計提消費稅時應(yīng)記入的科目為（）。
　　A.管理費用
　　B.銷售費用
　　C.營業(yè)稅金及附加
　　D.主營業(yè)務(wù)成本
　　答案：C
　　解析：本題考查消費稅的檢查。與增值稅不同的是，消費稅實行的價內(nèi)稅，計提稅金時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”。見P193.
　　41、某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)時，其凈收入應(yīng)計入的科目為（）。
　　A.主營業(yè)務(wù)收入
　　B.其他業(yè)務(wù)收入
　　C.營業(yè)外收入
　　D.投資收益
　　答案：C
　　解析：本題考查轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，記入“營業(yè)外收入”。見P198.
　　42、對于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法為（）。
　　A.品種法
　　B.分批法
　　C.分步法
　　D.綜合法
　　答案：A
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅成本計算的檢查。選項B，分批法適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)；選項C，分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)。選項D為不相關(guān)選項。見P206，新考點。
　　43、關(guān)于國債的說法錯誤的是（）。
　　A.國債是國家以債務(wù)人身份籌集的資金
　　B.國債是有償?shù)呢斦Y金
　　C.國債是公債的組成部分
　　D.國債是在國內(nèi)發(fā)行的國家公債
　　答案：D
　　解析：本題考查國債的概念。國債不局限于內(nèi)債，一國的國債既可在本國境內(nèi)發(fā)行，也可到境外發(fā)行。見P209.
　　44、國債負擔率是指（）。
　　A.國債余額/GDP
　　B.國債發(fā)行額/財政支出額
　　C.國債還本付息額/GDP
　　D.國債還本付息額/財政收入
　　答案：A
　　解析：本題考查國債規(guī)模的衡量指標。選項B，是國債依存度；選項C是國民經(jīng)濟償債率；選項D是財政償債率。見P215.
　　45、政府委托推銷機構(gòu)利用金融市場直接售國債，這種發(fā)行國債的方法是（）。
　　A.承受法
　　B.出賣法
　　C.公募法
　　D.支付發(fā)行法
　　答案：B
　　解析：本題考查國債發(fā)行方式及其概念。選項A，承受法是指由金融機構(gòu)承購全部公債，然后轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的差額由金融機構(gòu)自身承擔。選項C，公募法即通過在金融市場上公開招標的方式發(fā)行國債。選項D，支付發(fā)行法即政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。見P219.
　　46、在預算資金監(jiān)督制衡方的行為特征中，最基本的特征是（）。
　　A.代表人民的利益
　　B.具有委員會決策機制的特點
　　C.面臨各種偏好加總的困難
　　D.面臨組織協(xié)調(diào)的交易成本
　　答案：A
　　解析：本題考查預算資金監(jiān)督制衡方的行為特征。見P227.
　　47、政府預算決策過程的實質(zhì)是（）。
　　A.決策程序的法定性
　　B.對公共偏好的選擇
　　C.優(yōu)化預算決策路徑
　　D.提高決策的透明度
　　答案：B
　　解析：本題考查政府預算決策程序。見P228.
　　48、預算原則是伴隨社會發(fā)展不斷變化的，早期的預算原則強調(diào)的是（）。
　　A.控制性
　　B.周密性
　　C.功能性
　　D.績效性
　　答案：A
　　解析：本題考查政府預算的原則。早期的預算原則比較注重控制性，即將預算作為監(jiān)督和控制政府的工具；而后隨著財政收支內(nèi)容的日趨復雜，開始強調(diào)預算的周密性，即注重研究預算技術(shù)的改進；自功能預算理論發(fā)展后，政府預算的功能趨于多樣化，由此，預算原則又更注重發(fā)揮預算的功能性作用，即正確合理地運用預算功能來實現(xiàn)國家的整體利益。D選項為不相關(guān)選項。見P235，新考點。
　　49、部門預算編制首先要保證基本支出需要，體現(xiàn)的原則是（）。
　　A.合法性原則
　　B.科學性原則
　　C.穩(wěn)妥性原則
　　D.重點性原則
　　答案：D
　　解析：本題考查部門預算原則。根據(jù)重點性原則，要先保證基本支出，后安排項目支出，先重點、急需項目，后一般項目。見P237
　　50、我國政府采購法對政府采購主體所做的界定中不包括（）.
　　A.國家機關(guān)
　　B.事業(yè)單位
　　C.社會團體
　　D.國有企業(yè)
　　答案：D
　　解析：本題考查政府采購的含義。政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制度的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。見P238
　　51、以下理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是（）。
　　A.公共產(chǎn)品及服務(wù)理論
　　B.集權(quán)分權(quán)理論
　　C.財政聯(lián)邦主義
　　D.俱樂部理論
　　答案：D
　　解析：本題考查財政分權(quán)理論。選項A研究公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍，實際上就是研究公共產(chǎn)品和服務(wù)受益范圍的層次性問題；選項B，認為中央政府都是國家利益的代表者，而地方政府是地方利益的代表者，由此必然引起政府的集權(quán)與分權(quán)問題；選項C，是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度。見P247-248
　　52、以國家整體為服務(wù)對象的公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府提供，這所體現(xiàn)的原則是（）。
　　A.收益范圍原則
　　B.效率原則
　　C.法律規(guī)范原則
　　D.重點性原則
　　答案：A
　　解析：本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。受益范圍原則是指將各項事權(quán)項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責的依據(jù)。選項B，是指應(yīng)該考慮某項事務(wù)交由哪級政府辦理成本最低、效率最高。選項C，是指中央政府與地方政府的事權(quán)劃分，應(yīng)通過嚴格的法律程序加以規(guī)范，并用法律手段解決各級政府間的沖突，從而使各級政府間的事權(quán)劃分科學化、規(guī)范化。選項D為不相關(guān)選項。見P249
　　53、以稅基的寬窄為標準劃分中央與地方收入，這所體現(xiàn)的原則是（）。
　　A.效率原則
　　B.適應(yīng)原則
　　C.恰當原則
　　D.經(jīng)濟利益原則
　　答案：B
　　解析：本題考查稅收收入劃分的原則。A選項，效率原則是以征稅效率的高低為標準；C選項，恰當原則以稅收負擔的分配是否公平作為標準；D選項，經(jīng)濟利益原則是以增進經(jīng)濟利益為標準。參見教材P252.
　　54、在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于（）。
　　A.分割稅制
　　B.分割稅種
　　C.分割稅率
　　D.分割稅額
　　答案：D
　　解析：本題考查稅收收入劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。見P253.
　　55、在中央與地方以及地方各級政府之間，劃分國有資產(chǎn)管理權(quán)限的根本制度是（）。
　　A.財政管理體制
　　B.國有資產(chǎn)分類
　　C.稅收管理體制
　　D.國有資產(chǎn)管理體制
　　答案：D
　　解析：本題考查國有資產(chǎn)管理體制的含義。見P265
　　56、我國對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理的職能部門是（）。
　　A.財政部門
　　B.中國人民銀行
　　C.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
　　D.海關(guān)總署
　　答案：A
　　解析：本題考查國有資產(chǎn)管理體制的含義?！缎姓挝粐匈Y產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，各經(jīng)財政部門是政府負責行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理。見P265
　　57、世界各國普遍使用的彌補財政赤字的做法是（）。
　　A.增收減支
　　B.動用結(jié)余
　　C.發(fā)行公債
　　D.向中央銀行透支或借款
　　答案：C
　　解析：本題考查財政赤字的彌補方式，包括上述四個選項。其中發(fā)行公債來彌補赤字通常只是購買力的轉(zhuǎn)移，不會憑空增加購買力，所以一般認為是最為理想的方式。見P278
　　58、通過憲法制定的財政政策具有法律效力，在執(zhí)行中具有的特點是（）。
　　A.強制性
　　B.直接性
　　C.間接性
　　D.固定性
　　答案：A
　　解析：本題考查財政政策的含義。財政政策對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)具有兩個特點：直接性和強制性。見P280，新考點。
　　59、財政在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中對某些行業(yè)采取的低稅或免稅政策所發(fā)揮的政策功能是（）。
　　A.控制功能
　　B.導向功能
　　C.協(xié)調(diào)功能
　　D.穩(wěn)定功能
　　答案：B
　　解析：本題考查財政政策的功能。財政政策的導向功能是指通過對物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對個人和企業(yè)的經(jīng)濟行為以及國民經(jīng)濟發(fā)展方向的引導作用。見P281.
　　60、最終能夠形成各種類型固定資產(chǎn)的財政政策工具是（）.
　　A.稅收
　　B.政府預算
　　C.公債
　　D.政府投資
　　答案：D
　　解析：本題考查財政政策工具。見P286
　　二、多項選擇題
　　61、調(diào)節(jié)居民個人收入水平的財政手段有（）。
　　A.財產(chǎn)稅
　　B.社會保障支出
　　C.財政補貼支出
　　D.違章罰款
　　E.個人所得稅
　　答案：ABCE
　　解析：本題考查財政收入分配職能的主要內(nèi)容。財政調(diào)節(jié)居民的個人收入水平，一是通過稅收進行調(diào)節(jié)二是通過轉(zhuǎn)移支付。見P9.
　　62、關(guān)于文教科學衛(wèi)生支出的說法，正確的有（）。
　　A.科學支出屬于生產(chǎn)性支出
　　B.教育支出是消費性支出
　　C.義務(wù)教育的經(jīng)費應(yīng)當由政府提供和保證
　　D.高等教育的經(jīng)費不能全部由政府財政承擔
　　E.基礎(chǔ)科學的研究經(jīng)費應(yīng)當由政府承擔
　　答案：BCDE
　　解析：本題考查文教科學衛(wèi)生支出的內(nèi)容。選項A，文教科學衛(wèi)生支出屬于消費性支出。見P27.
　　63、關(guān)于社會保障的說法，正確的有（）。
　　A.社會保障制度是由法律規(guī)定的
　　B.現(xiàn)代社會保障制度由德國首創(chuàng)
　　C.社會保障支出是社會公共需要的組成部分
　　D.我國社會保障籌資模式基本上屬于完全基金制
　　E.社會保障制度的實施主體是國家
　　答案：ABCE
　　解析：本題考查社會保障的相關(guān)內(nèi)容。選項D，目前我國的社會保障籌資模式基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。見P36－37.
　　64、關(guān)于稅收的說法，正確的有（）。
　　A.征稅權(quán)力歸國家所有
　　B.稅收的職能具有客觀性
　　C.監(jiān)督職能是稅收的首要職能
　　D.稅收可以調(diào)節(jié)居民消費結(jié)構(gòu)
　　E.稅收的監(jiān)督職能涉及宏觀和微觀兩個層次
　　答案：ABDE
　　解析：本題考查稅收的本質(zhì)和職能。選項C，稅收的首要職能是財政職能。見P48－49.
　　65、稅收的正式淵源包括（）。
　　A.稅收法律
　　B.稅收法規(guī)
　　C.國際稅收條例
　　D.稅收判例
　　E.稅收習慣
　　答案：ABC
　　解析：本題考查稅法的淵源。稅法的正式淵源包括憲法，稅收法律，稅收法規(guī)，部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件，地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件，自治條例和單行條例，國際稅收條約或協(xié)定。選項DE屬于非正式淵源。見P55.
　　66、根據(jù)消費稅收條例，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。
　　A.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
　　B.用于抵債的應(yīng)稅消費品
　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
　　D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
　　E.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品
　　答案：BCDE
　　解析：本題考查消費稅的計算依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵債等方面，按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。見P96.
　　67、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處多年前自檢的房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給境內(nèi)乙企業(yè)，乙企業(yè)將該房產(chǎn)按市場價格作價投資入股丙企業(yè)，對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。
　　A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
　　B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由乙企業(yè)代扣代繳
　　D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
　　E.甲企業(yè)、乙企業(yè)均需繳納營業(yè)稅
　　答案：CD
　　解析：本題考查營業(yè)稅的征稅范圍。銷售不動產(chǎn)的，以“不動產(chǎn)在境內(nèi)”確認應(yīng)納營業(yè)稅。但由于甲企業(yè)為外國企業(yè)，且境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)，故由購買方境內(nèi)乙企業(yè)代扣代繳。以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。見P103。
　　68、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進口貨物中可以享受法定免稅的有（）。
　　A.有商業(yè)價值的進口貨樣
　　B.外國政府無償贈送的物資
　　C.科貿(mào)公司進口的科教用品
　　D.貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品
　　E.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
　　答案：BE
　　解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。法定減免稅包括：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。CD項屬于特定減免稅。見P100.
　　69、根據(jù)企業(yè)所得稅，符合條件的非盈利組織的收入為免稅收入，這些收入包括（）。
　　A.接受個人捐贈的收入
　　B.稅法規(guī)定的財政撥款
　　C.向政府提供服務(wù)取得的收入
　　D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
　　E.按照民政部、財政部規(guī)定收取的會費
　　答案：ADE
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。非營利組織的免稅收入包括除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入，其中財政撥款為不征稅收入。見P116.
　　70、個人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有（）。
　　A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金
　　B.救濟金
　　C.福利彩票中獎所得
　　D.國債利息
　　E.信托投資收益
　　答案：ABD
　　解析：本題考查個人所得稅稅收優(yōu)惠。見P134.
　　71、免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（）。
　　A.企業(yè)開辦托兒所使用的土地
　　B.中國人民銀行總行使用的土地
　　C.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)使用的土地
　　D.公園內(nèi)商品部使用的土地
　　E.企業(yè)研發(fā)部門使用的土地
　　答案：ABC
　　解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。商品部使用的土地不屬于公園自用土地，不在免稅范圍。見P148－149.
　　72、某企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務(wù)事務(wù)所辦理注銷稅務(wù)登記，則注冊稅務(wù)師應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提供（）等憑證資料后，方可依法辦理注銷稅務(wù)登記。
　　A.繳銷發(fā)票
　　B.繳銷企業(yè)所得稅納稅申報表
　　C.繳銷原稅務(wù)登記證件
　　D.繳銷發(fā)票的領(lǐng)購簿
　　E.繳銷賬簿
　　答案：AC
　　解析：本題考查注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。見P160.
　　73、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。
　　A.稅收強制執(zhí)行措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
　　B.在執(zhí)行強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金可以同時強制執(zhí)行
　　C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額可以相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)量為限
　　D.個人及撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)
　　E.稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不在強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)
　　答案：BDE
　　解析：本題考查稅收強制執(zhí)行措施。選項A，稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。選項C，屬于稅收保全措施。見P174.
　　74、關(guān)于納稅檢查的說法正確的有（）。
　　A.納稅檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)
　　B.納稅檢查的客體包括代扣代繳義務(wù)人
　　C.納稅檢查的客體包括納稅擔保人
　　D.經(jīng)稅務(wù)長批準，可以查詢納稅人的存款賬戶
　　E.納稅檢查的范圍包括納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料
　　答案：ABCE
　　解析：本題考查納稅檢查的概念。選項D，查詢納稅人的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。見P182.
　　75、根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷售收入確認的條件包括（）。
　　A.收入的金額能夠可靠地計量
　　B.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
　　C.企業(yè)已在財務(wù)賬上作銷售處理
　　D.相關(guān)經(jīng)濟利益流入
　　E.銷售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貸方
　　答案：ABE
　　解析：本題檢查企業(yè)所得稅銷售貨物收入的檢查。選項C為不相關(guān)選項；選項D，相關(guān)經(jīng)濟利益流入是會計上的確認標準，而從稅法角度考慮，即使經(jīng)濟利益不可能流入企業(yè)，也應(yīng)確認為應(yīng)稅所得。見P200.
　　76、衡量國債規(guī)模的絕對量指標有（）。
　　A.歷年累計債務(wù)的總規(guī)模
　　B.國有經(jīng)濟持有的國債規(guī)模
　　C.當年發(fā)行國債的總額
　　D.未來五年內(nèi)發(fā)行國債的規(guī)模
　　E.當年到期需還本付息的債務(wù)總額
　　答案：ACE
　　解析：本題考查國債規(guī)模的衡量指標。見P214.
　　77、分稅制的含義包括（）。
　　A.分事
　　B.分稅
　　C.分權(quán)
　　D.分管
　　E.分利
　　答案：ABCD
　　解析：本題考查分稅制的含義。見P256.
　　78、政府間事權(quán)的效率原則包括（）。
　　A.收入劃分效率
　　B.支出劃分效率
　　C.財權(quán)劃分效率
　　D.轉(zhuǎn)移支付效率
　　E.機構(gòu)劃分效率
　　答案：ABD
　　解析：本題考查政府間事權(quán)劃分的效率原則。見P249-250.
　　79、國有無形資產(chǎn)包括（）。
　　A.專利權(quán)
　　B.土地使用權(quán)
　　C.商標權(quán)
　　D.非專利技術(shù)
　　E.應(yīng)收及預付款項
　　答案：ABCD
　　解析：本題考查國有資產(chǎn)的分類。選項E，應(yīng)收及預付款項屬于流動資產(chǎn)。見P264.
　　80、財政管理實踐中堅持財政收支平衡的意義是（）。
　　A.保證社會總需求和總供給的平衡
　　B.有利于實現(xiàn)無通貨膨脹的經(jīng)濟運行
　　C.保證財政收入的及時取得
　　D.能夠增加債務(wù)收入
　　E.有利于減少匯兌損失
　　答案：AB
　　解析：本題考查財政平衡的含義。見P276.
　　三、案例題
　?。ㄒ唬?/div>
　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：
　?。?）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。
　?。?）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳消費稅。
　?。?）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價257.4元；將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位；剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。
　　已知：藥酒的消費稅稅率為10%；白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。
　　81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅為（）萬元。
　　A.73.00
　　B.70.00
　　C.63.00
　　D.62.83
　　答案：D
　　解析：本題考查消費稅計算。應(yīng)納消費稅＝350÷（1+17%）×20%+30×2000×0.5÷10000＝62.83（萬元）
　　82、乙企業(yè)已代收代繳的消費稅為（）萬元。
　　A.0
　　B.0.778
　　C.0.800
　　D.1.282
　　答案：B
　　解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。乙企業(yè)代收代繳消費稅＝（6+1）÷（1－10%）×10%＝0.778（萬元）。見P97.
　　83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。
　　A.3.3750
　　B.3.3000
　　C.2.4026
　　D.1.6500
　　答案：A
　　解析：納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅＝257.4×750÷（1+17%）×20%＝330000（元）。見P94.
　　84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。
　　A.0
　　B.0.3846
　　C.0.4359
　　D.0.9000
　　答案：C
　　解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈，視同銷售，應(yīng)納增值稅＝150×200÷（1+17%）×17%＝4358.97（元）。見P74。
　　85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有（）。
　　A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)按無形資產(chǎn)稅目計算繳納營業(yè)稅
　　B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)計算繳納增值稅
　　C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)計算繳納消費稅
　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅
　　答案：BCD
　　解析：本題考查消費稅的計算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計算繳納增值稅。見P95.
　　（二）
　　一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元，實際發(fā)生職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險支付50萬元，購買補充醫(yī)療保險支付20萬元。
　　86、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。
　　A.10%
　　B.15%
　　C.20%
　　D.25%
　　答案：B
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見P114.
　　87、該企業(yè)2013年度職工福利費的納稅調(diào)整金額為（）萬元。
　　A.0
　　B.18
　　C.42
　　D.60
　　答案：B
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費＝300×14%＝42（萬元），應(yīng)調(diào)增60－42＝18（萬元）。見P118。
　　88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費金額為（）萬元。
　　A.4.5
　　B.6
　　C.7.5
　　D.20
　　答案：C
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費＝300×2.5%＝7.5（萬元）。見P118。
　　89、該企業(yè)2013年度針對補充養(yǎng)老保險費的納稅調(diào)整金額為（）萬元。
　　A.0
　　B.15
　　C.35
　　D.50
　　答案：C
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補充養(yǎng)老保險費＝300×5%＝15（萬元），應(yīng)調(diào)增50－15＝35（萬元）。見P118。
　　90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費金額為（）萬元。
　　A.7.5
　　B.10
　　C.12
　　D.15
　　答案：D
　　解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補充醫(yī)療保險費＝300×5%＝15（萬元）。見P118。
　　（三）
　　王某2014年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月又購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個人居住，租金每月1萬元（當?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）
　　91、王某購入第一套房產(chǎn)需要繳納契稅（）萬元。
　　A.0
　　B.3.0
　　C.7.5
　　D.15.0
　　答案：C
　　解析：本題考查契稅的減免和應(yīng)納稅額的計算。自2010年10月1日起，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。應(yīng)納契稅＝300×5%×50%＝7.5（萬元）。見P141、142。
　　92、王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（）萬元。
　　A.0
　　B.5.0
　　C.12.5
　　D.25.0
　　答案：D
　　解析：應(yīng)納契稅＝500×5%＝25（萬元）。見142。
　　93、王某2014年需繳納房產(chǎn)稅（）萬元。
　　A.0
　　B.0.08
　　C.0.24
　　D.15.00
　　答案：B
　　解析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。自2001年1月1日起，對個人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年租期共計2個月，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1×2×4%＝0.08（萬元）。見137。
　　94、王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅（）元。
　　A.0
　　B.24
　　C.40
　　D.80
　　答案：D
　　解析：本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納印花稅＝80000×0.1%＝80（元）。見154.
　　95、王某購買基金應(yīng)繳納印花稅（）元。
　　A.0
　　B.30
　　C.50
　　D.100
　　答案：A
　　解析：本題考查印花稅的減免。投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅。見155.
　?。ㄋ模?/div>
　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財務(wù)資料如下：
　?。?）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。
　?。?）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建工程。
　?。?）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。
　?。?）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。
　　96、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。
　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元
　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元
　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”68376.07元
　　D.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”2330.1元
　　答案：C
　　解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。不含稅銷售額＝100×800÷（1+17%）＝68376.07（元），應(yīng)納增值稅＝68376.07×17%＝11623.93（元）。見P192.
　　賬務(wù)處理為：
　　借：銀行存款80000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入68376.07
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11623.93
　　97、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。
　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元
　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100000元
　　C.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”272000元
　　D.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”23247.86元
　　答案：D
　　解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售，按同類產(chǎn)品售價計繳增值稅。應(yīng)納增值稅＝200×800÷（1+17%）×17%＝23247.86（元）。見P190.
　　賬務(wù)處理為：
　　借：在建工程123247.86
　　貸：庫存商品100000
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23247.86
　　98、甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。
　　A.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”1000元
　　B.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”3400元
　　C.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”582.52元
　　D.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”2905.98元
　　答案：D
　　解析：本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計繳增值稅。應(yīng)納增值稅＝20000÷（1+17%）×17%＝2905.98（元）。見P191.
　　賬務(wù)處理為：
　　借：銀行存款20000
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入17094.02
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2905.98
　　99、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。
　　A.借記“銀行存款”10000元
　　B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元
　　C.貸記“其他應(yīng)付款”8300元
　　D.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1700元
　　答案：AB
　　解析：本題考查包裝物銷售的檢查。收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。見P191.
　　賬務(wù)處理為：
　　借：銀行存款10000
　　貸：其他應(yīng)付款10000
　　100、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進原材料，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。
　　A.借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”130000元
　　B.借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”170000元
　　C.借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”30000元
　　D.借記“原材料”1000000元
　　答案：D
　　解析：本題考查進項稅額的檢查。從小規(guī)模納稅人購進原材料取得普通發(fā)票，不能抵扣進項稅額。見P193.
　　賬務(wù)處理為：
　　借：原材料1000000
　　貸：銀行存款1000000

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