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  案例分析題
  C公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司,為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象,企業(yè)召開董事會會議作出以下改革措施:
  (1)按照國家有關(guān)規(guī)定,對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等給予明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任:可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。
 ?。?)公司為提高市場占有率,決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度,提高產(chǎn)品的科技含量,在研發(fā)上大量投入,力爭在較短時間內(nèi)有所突破。
 ?。?)公司的發(fā)展離不開強大的人力資源,公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術(shù)專長的員工。以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平。公司同時辭退不符合要求的員工。
 ?。?)公司為增加銷售量,需要大量的資金,因此需進行籌資。公司為提高財務(wù)杠桿效應(yīng),降低綜合資金成本,決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決,此籌資方案未經(jīng)專家論證。
 ?。?)強化內(nèi)部管理,特別是提高審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用,審計委員會應(yīng)當(dāng)主要由執(zhí)行董事、高層管理人員組成。
 ?。?)公司為促進并購重組的順利開展,對被并購方的員工加強文化建設(shè),盡快使被并購方的員工對其原有的文化進行拋棄,進而接受公司的新文化,使其有歸屬感。
 ?。?)某產(chǎn)品(健身器材)市場供不應(yīng)求,為擴大銷量,公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下,適當(dāng)降低檢驗標(biāo)準(zhǔn)。
 ?。?)為擴大市場,公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴大產(chǎn)品銷售能力。
  要求:
 ?。?)根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項識別C公司董事會決議中(1)至(7)項改革措施所面臨的主要風(fēng)險;同時,針對識別出的主要風(fēng)險,逐項設(shè)計相應(yīng)的控制措施。
  (2)假如你是C公司的高級管理人員,根據(jù)決議(8),立足業(yè)務(wù)層面考慮,簡要說明在擔(dān)保業(yè)務(wù)活動中,企業(yè)面臨的主要風(fēng)險及采取的應(yīng)對措施
  【答案與解析】
 ?。?)①改革措施(1)存在的風(fēng)險:決策審批與執(zhí)行由同一人擔(dān)任,可能會產(chǎn)生對錯誤的決策,執(zhí)行人隱瞞不報的風(fēng)險。
  控制措施:決策審批與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)由不同的人員擔(dān)任。
 ?、诟母锎胧?)存在的風(fēng)險:A.研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,可能導(dǎo)致資源浪費;B.研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,可能導(dǎo)致成本過高、研發(fā)失?。籆.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,保護措施不力,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
  控制措施:A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求,科學(xué)制定研發(fā)計劃,提出研究項目立項申請,開展可行性研究,編制可行性研究報告,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批;B.加強對研究過程的管理,確保項目按期、保質(zhì)完成;C.促進研究成果的轉(zhuǎn)化,建立研究成果保護制度。
 ?、鄹母锎胧?)存在的風(fēng)險:A.人力資源結(jié)構(gòu)不合理,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);B.人力資源激勵約束制度不合理,可能導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)泄密;C.人力資源退出機制不當(dāng),可能導(dǎo)致法律訴訟。
  控制措施:A.根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要,制定年度人力資源需求計劃,完善人力資源引進制度;B.依法與選聘人員簽訂勞動合同,對于關(guān)鍵管理及關(guān)鍵技術(shù)人員,應(yīng)當(dāng)簽訂崗位保密協(xié)議、競業(yè)限制協(xié)議,明確應(yīng)履行的義務(wù);C.對退出人員明確保密期限、競業(yè)限制期限,對關(guān)鍵人員還應(yīng)當(dāng)進行工作交接或離任審計。
 ?、芨母锎胧?)存在的風(fēng)險:籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理,可能導(dǎo)致籌資成本過高
  控制措施:公司應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證,形成可行性研究報告,全面反映風(fēng)險評估情況;公司對籌資方案應(yīng)嚴(yán)格審批,關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。
  ⑤改革措施(5)存在的風(fēng)險:審計委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨立性,主要由執(zhí)行董事及高管組成不具有獨立性。
  控制措施:審計委員會應(yīng)當(dāng)主要由獨立董事等具有獨立性的人員組成。
 ?、薷母锎胧?)存在的風(fēng)險:被并購方員工可能不愿意拋棄原有的公司文化,并與C公司的文化產(chǎn)生沖突,可能導(dǎo)致并購重組失敗。
  控制措施:C公司應(yīng)當(dāng)平等對待被并購方的員工,促進并購雙方的文化融合。
 ?、吒母锎胧?)存在的風(fēng)險:產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損,甚至破產(chǎn)。(P202)
  控制措施:A.公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),禁止把缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會;B.公司應(yīng)當(dāng)加強產(chǎn)品的售后服務(wù),售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施。
 ?。?)①主要風(fēng)險:A.對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐;B.對被擔(dān)保人的監(jiān)控不力,應(yīng)對不當(dāng),導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;C.擔(dān)保過程中可能存在舞弊行為,使企業(yè)利益受損。
 ?、趹?yīng)對措施:A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估,并出具書面報告;B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以制度的形式明確不得提供擔(dān)保的范圍;C.應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度、回避制度;D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強擔(dān)保合同的日常管理,對被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進行監(jiān)控;E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的責(zé)任追究制度。

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