案例分析題
  “專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是甲公司銷售團(tuán)隊的一大特色,而“安全快捷”則是本公司物流團(tuán)隊的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念,公司已經(jīng)在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。
  甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例,秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念,通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場,且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期,甲公司打算投資一個新項目。
  甲公司在投資項目分析中,發(fā)生下列現(xiàn)金流量:
 ?、?年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。
  ②該項目需要動用公司目前擁有的一塊土地,該土地目前售價為300萬元。
 ?、墼擁椖可暇€后,會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。
 ?、芡顿Y該項目需要營運資本200萬元,先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。
  要求:
  (1)請您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量,哪些屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。
 ?。?)項目現(xiàn)金流量估計的原則是什么?
  (3)通常,一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?
 ?。?)在項目現(xiàn)金流量的估計中,應(yīng)注意哪些問題?
 ?。?)在考慮增量現(xiàn)金流量時,需要區(qū)分哪幾個概念?
  【答案與解析】
  (1)①屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目,3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生,屬于決策無關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。②屬于機會成本,③屬于關(guān)聯(lián)影響,都是相關(guān)現(xiàn)金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元,即使先從目前項目營運資本中動用,企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本,因此,依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。
 ?。?)在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時,應(yīng)遵循最基本的原則是:只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。
 ?。?)①現(xiàn)金流出量,是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括:購置機器設(shè)備的價款及相關(guān)的稅金、運費等等。增加的流動資金:生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力,一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量,是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括:經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量,指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量,凈流量為正值;流入量小于流出量時,凈流量為負(fù)值。
 ?。?)①假設(shè)與分析的一致性;②現(xiàn)金流量的不同形態(tài);③會計收益與現(xiàn)金流量。
 ?。?)①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用,它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預(yù)期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本,不是一種支出或費用,而是因放棄其他項目而失出的預(yù)期收益。
 ?、坳P(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個新的項目時,該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響,經(jīng)濟學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。
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