關于經(jīng)費預算管理與使用效益的研究

　　“凡事預則立，不預則廢。”同樣做人做事要有預見，經(jīng)費管理則更應該有計劃，有預算。所謂預算，是管理會計的重要內(nèi)容，就定義而言，預算是以數(shù)量化方式表述的對某一主體或項目的一個未來時期的計劃或預測，是設定目標、促進對后續(xù)業(yè)績評價的活動。財務預算管理是單位為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標，通過編制預算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績所進行的一系列財務管理活動，它貫穿于單位財務預算編制和執(zhí)行全過程，預算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關系到單位總體目標的實現(xiàn)。論文百事通全面而科學的財務預算管理既可以使有限財力資源得到合理配置及有效利用，又有助于單位及責任人的業(yè)績評價，促進單位各項管理制度的健全、落實及管理水平的不斷提高。
　　經(jīng)費預算管理是財務管理最基本、最有效，也是最有權威性的管理方法，是財務管理的中心工作，是實施經(jīng)費供應，保障各項任務完成的重要手段。本文從預算編制、預算執(zhí)行及對預算執(zhí)行情況的分析監(jiān)督進行論述，與大家共同探討如何*5限度發(fā)揮有限經(jīng)費的使用效益，保障預算單位各項建設任務。
　　一、加強預算管理，科學編制預算是基礎
　　1.確定具有權威性的預算編制主體。
　　首先，建立預算管理組織機構。這點在實際工作中往往只流于形式，未發(fā)揮其真正作用，造成了以往只強調(diào)財會部門的預算管理工作，忽視預算管理組織機構的作用。這個機構的建立，就是讓各業(yè)務職能部門參與到預算的制定中來，促進信息*5范圍的流動，使預算編制的溝通更為細致，增加預算的科學性和可操作性。
　　其次，單位*6領導參與制定預算。過去往往只是由財務部門完成預算并進行實施，降低了預算的權威性，造成預算約束力不強，解決這一問題則需讓單位*6領導參與制定預算并擁有最后決策權，并且一定要做逐項推敲、研究、確定，唯此才能從整個單位大局出發(fā)，制定出切實可行的預算方案。
　　第三，預算編制“人性化”。對參與編制預算的主體提高要求，在制定預算工作中應該尊重人性，注意發(fā)揮主觀能動性，營造“這是我們的預算”的氛圍。參與編制預算人員必須實事求是地掌握人員情況、業(yè)務發(fā)展需求，并以此為基礎，確定人員、業(yè)務經(jīng)費水平，綜合考慮內(nèi)外部因素、歷史和未來因素的影響，科學預測經(jīng)濟發(fā)展變化，并以提高效益為目標，編制具前瞻性的預算。
　　2.把握預算編制原則。
　?。?）堅持量入為出、收支平衡原則。小家過日子，花錢先摸摸口袋，大家更是如此。在安排事業(yè)任務時，要根據(jù)財力可能，有多少錢辦多少事，把建設規(guī)模和速度放在一個穩(wěn)妥可靠的基礎上，不花過頭錢，也就是說要根據(jù)收入總量確定支出規(guī)模，做到以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。
　?。?）堅持統(tǒng)籌兼顧，突出重點原則。單位各項建設，是一個有機的整體，編制預算時，要有系統(tǒng)論的思想，搞好綜合平衡，促進各項事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。做到統(tǒng)籌兼顧，一是要加強經(jīng)費的宏觀調(diào)控，保證科學地確定和及時地調(diào)整相關事業(yè)費的分配比例，保證相關事業(yè)按比例協(xié)調(diào)發(fā)展；二是要防止和克服經(jīng)費分配的隨意性，科學地制定各項經(jīng)費供應標準，避免苦樂不均；三是要將預算外經(jīng)費納入預算管理，防止與克服只重視預算經(jīng)費而忽視預算外經(jīng)費，造成預算經(jīng)費失控。突出重點，就是要確保單位建設事業(yè)中主要的、急需的、對全局有影響的事業(yè)任務。這就是要根據(jù)年初單位工作中心任務，確定全年工作重點，既要統(tǒng)籌兼顧，又要突出重點，切實做到保障有力。
　?。?）堅持嚴格計劃，依法辦事原則。通過審批的預算將具有法律效力。因此在預算編制過程中必須制定嚴格的編制計劃，按照預算編制辦法的要求，按時保質(zhì)完成。
　　（4）堅持勤儉節(jié)約，講求效益原則。我國預算法第三十條規(guī)定：“各級預算支出的編制，應當貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針。”堅持厲行節(jié)約，不僅可以發(fā)揮有限財力的*5效能，緩解供需矛盾，而且有利于發(fā)揚我們國家艱苦奮斗的光榮傳統(tǒng)，有利于單位的思想建設和作風建設。實行預算管理的一個重要目的就在于力求以最小的耗費獲取*5的經(jīng)濟效果，講求預算的效益，就是要認真尋求*3化的方案和目標。
　　3.運用科學系統(tǒng)的預算編制方法。
　　預算的制定應當是各參與方之間重復博弈的過程，在這個過程中，信息流動是多向的，也是反復的，直至達到最后的一致。在近幾年的實際工作中，我們經(jīng)常會總結(jié)一些好的經(jīng)驗。比如在編制預算時，由預算編制機構組織各部門領導及相關人員舉行研討會，由各部門根據(jù)各自全年工作主要任務，提出部門預算，對于所報項目逐一進行研究、討論，按照“二上二下”程序，最終完成預算編制，主要方法如下：
　　（1）建立項目庫。預算單位應根據(jù)財力可能、區(qū)分輕重緩急，建立項目庫。首先將保障工作急需及日常工作運轉(zhuǎn)的項目列入項目庫，其次對可列可不列的項目進行調(diào)研，在經(jīng)費允許情況下，考慮單位工作實際所需，有必要的列入項目庫，無必要的一律去除掉。
　?。?）對項目進行科學論證。對于基本支出，比如水電費用、取暖費用等開支相對確定的公務性支出，直接列入預算內(nèi)；對于一些不能確定的項目，由預算委員會提出關鍵性指標，將這些指標交由各職能部門充分討論，直至形成一致意見，委員會需對討論過程進行指導和監(jiān)督；對于專項支出，比如基建項目、大型物資采購，要由業(yè)務部門提出項目建立依據(jù)、工程概算、批準立項文件、貨物采購詢價單等相關信息，論證其可執(zhí)行性，經(jīng)預算委員會上報單位領導批準后執(zhí)行。
　?。?）以零基預算為基礎，科學編制預算。單位經(jīng)費預算編制已由過去的基數(shù)預算轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A算。零基預算法是一種比較科學的預算編制方法。
　　它是指將基期的各項經(jīng)費開支情況視為“零”來編制預算的一種方法，就是在預算安排時只考慮預算期內(nèi)各項經(jīng)費支出的必要性及其規(guī)模，不以上年預算指標為基數(shù)，而是圍繞單位確定的年度中心工作，本著先急后緩的原則，對所有預算項目排隊，統(tǒng)籌安排經(jīng)費的一種預算編制方法。從預算編制方法來看，零基預算法逐步替代“基數(shù)+因素”法，預算編制趨于合理。支出預算由也過去寬打?qū)捰米優(yōu)榫蚣毸悖刂频哪繕烁唧w。從預算控制上看，各級財務活動由不重視預算到月、季、年對照預算分析進度。財務預算管理方式方法的改進對單位財務管理工作起到了積極的促進作用。但是預算編制仍存在一些問題，如編制方法簡單，“零基預算”流于形式。盡管運用零基預算法編制預算已推行多年，“零基預算”仍難以落到實處，預算編制中往往不以部門或單位的具體人員狀況，實際業(yè)務發(fā)展為基礎來確定預算收支總體水平，調(diào)整支出結(jié)構；還有單位習慣于“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法，編制的預算比較籠統(tǒng)，不切實際，并且難以將預算分解到各部門執(zhí)行。
　　二、加強預算管理，嚴格執(zhí)行預算是關鍵
　　有了預算，并不等于有了預算管理，預算的有效實施和過程控制，才是預算管理的主要環(huán)節(jié)。執(zhí)行預算的過程，是組織與實施經(jīng)費保障，以實現(xiàn)預期目標的過程。只有切實抓好預算執(zhí)行工作，才能有力地實施計劃管理，獲得a1的經(jīng)費使用效益。
　　1.轉(zhuǎn)變觀念，提高對財務預算管理的認識。
　　許多單位的預算流于形式，形同虛設，完全成為應付檢查的手段，做的只是表面文章。因此，轉(zhuǎn)變觀念，廣泛宣傳加強財務預算管理具有深遠意義。正因為所有人有了這種預算意識，這種大局觀念，才能避免支出隨意，拍腦門花錢現(xiàn)象。
　　2.增強預算法制觀念，強化預算約束。
　　預算管理是一種權力控制管理，是一種機制安排。預算不等于預測或計劃，預算制定后如同一部內(nèi)部的“憲法”，各責任單位必須執(zhí)行。預算本身不是目的，預算的目的是為了控制。預算使各責任單位的權力得以用表格化的形式體現(xiàn)，這種分權，是以不去控制為最低限度。預算是權力控制者采用的合理方式，即在為實現(xiàn)整體利益的目標下，明確各預算單位的權利和義務，各盡其責。
　　3.嚴格把關，確保預算的執(zhí)行。
　　加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督控制，嚴格執(zhí)行預算。財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行機構就必須認真組織實施，將預算層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)以及各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。嚴格把關，對財務人員提出更高的要求。所謂嚴格，即嚴格票據(jù)審核，嚴格按照既定預算執(zhí)行，嚴格拒絕隨意性支出。改變過得去就行，當老好人的思想，把好預算支出的*9關口。
　　4.及時調(diào)整預算，做到靈活性與嚴肅性并存，加強預算科學性。
　　預算一經(jīng)確定，預算執(zhí)行者應當對預算進行管理，促進預算的實施，必要時可根據(jù)當時的實際情況進行檢查、修訂和調(diào)整。盡管我們在制定預算時預見了未來可能發(fā)生的情況，并制定出相應的應變措施，但預算管理不能一成不變，要對預算進行定期檢查。這里要兼顧預算靈活性與嚴肅性，預算如不能靈活性進行調(diào)整，就可能造成偏離實際，失去了其指導作用，但如果隨意進行調(diào)整，又勢必失去其嚴肅性。因此，在執(zhí)行預算時，要隨時追蹤預算執(zhí)情情況，靈活性與嚴肅性并用。
　　三、加強預算管理，注重預算分析考核是必要延伸
　　加強預算執(zhí)行監(jiān)督主要是對資金使用情況進行監(jiān)督考核。雖然預算執(zhí)行完了，并不代表預算執(zhí)行任務就完成了，還需要對資金使用過程進行監(jiān)督，對資金使用效益進行考核評價，這是預算執(zhí)行的必要延伸，也是不可忽略的關鍵環(huán)節(jié)。通過分析考核，可以及時了解預算執(zhí)行過程中的發(fā)展變化情況，發(fā)現(xiàn)和研究預算執(zhí)行中的問題和各種不利因素，從而總結(jié)經(jīng)驗教訓，及時采取措施，提高預算管理水平，充分發(fā)揮預算管理作用。如何對預算進行深入分析，以達到對預算執(zhí)行的促進，主要從兩方面進行分析：
　　1.挖掘不同角度，進行綜合分析。
　　在進行年度分析時，根據(jù)管理層需要，應挖掘不同角度，進行綜合分析。比如，全面分析與專題分析相結(jié)合，即在進行全面分析時對一些管理層關注的項目進行專題分析。全面分析時，要分析整個資金流向，重點保證的事業(yè)任務，達到的事業(yè)成果，總結(jié)經(jīng)驗，提出存在問題。對于全年工作重點方面，可進行專題分析，對項目進行專題論證、分析，總結(jié)項目開展得失。再如，可將定期分析與不定期分析相結(jié)合，在按年、季的基礎上，可進行不定期分析，為管理層及時提供數(shù)據(jù)，為下一步工作開展提供依據(jù)。
　　2.運用多種方法，進行全面分析。
　　運用多種方法，如對比分析、因素分析等專業(yè)技術方法，結(jié)合有關財務、業(yè)務、技術、政策等信息資料，分析預算與實際完成數(shù)之差異，找出差異存在的主客觀原因，并從定性與定量兩個方面，分析預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及潛力以及預算執(zhí)行過程中存在的問題，為下年度的預算編制提供依據(jù)。在運用這些方法時，可變靜態(tài)分析為動態(tài)分析，比如預算年度結(jié)束，我們只是將本年的預算與執(zhí)行情況進行分析，使得分析存在局限性。我們可以向前延伸比較，使幾年的數(shù)據(jù)滾動起來，這樣使得數(shù)據(jù)更準確，更可靠。再如，實際工作中經(jīng)常會遇到一些預算以外事項，比如價格調(diào)整、突發(fā)事件的發(fā)生，我們可以利用概率來進行預測，預計在不確定性環(huán)境中事件發(fā)生的可能性，提高或降低經(jīng)費支出，以提高預算編制的可靠性和預算值的準確性，降低預算指標的風險。
　　四、結(jié)論
　　經(jīng)費管理必須分三步走：預算編制、預算執(zhí)行、預算執(zhí)行結(jié)果考核分析。這三個環(huán)節(jié)相互關聯(lián)，環(huán)環(huán)相扣，只有這樣才能確保經(jīng)費使用發(fā)揮*5效益。