呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認后，動用呆賬準備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實。

 

健全的呆賬核銷制度，是會計審慎性和真實性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。

 

1988年，我國銀行開始根據(jù)財政部規(guī)定計提呆賬準備金，從而逐步建立起呆賬核銷制度。

 

2001年，財政部發(fā)布《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》。

 

2008年財政部又對其作了進一步的修改，發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》。

 

2010年財政部為了進一步規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，又發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）》（以下簡稱《呆賬核銷管理辦法》）。

 

呆賬核銷的申報

 

銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時上報，隨時審核審批，及時從計提的呆賬準備中核銷。銀行不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

 

呆賬核銷必須遵循嚴格認定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴肅追究責(zé)任，逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

 

銀行申報核銷呆賬，必須提供以下材料：

 

1、借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報表（銀行制作填報）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細材料，借款人（持卡人）、擔保人和擔保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；

 

2、經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人情況，對責(zé)任人進行處理的有關(guān)文件等；

 

3、其他相關(guān)材料。

 

不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

 

呆賬核銷的審批

 

呆賬核銷審查要點主要包括呆賬核銷理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準確；貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認定、追究。

 

銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級上報，由銀行總行（總公司）審批核銷。對于小額呆賬，可授權(quán)一級分行（分公司）審批，并上報總行（總公司）備案。

 

總行（總公司）對一級分行（分公司）的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報主管財政機關(guān)備案。一級分行不得再向分支機構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。

 

銀行核銷呆賬，必須嚴格履行審核、審批手續(xù)，并填報呆賬核銷申報表。上級行（公司）接到下級行（公司）的申報表，應(yīng)當組織有關(guān)部門進行嚴格審查和簽署意見。

 

除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機構(gòu)和個人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與銀行呆賬核銷運作；同時，下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

 

1、借款人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，銀行未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)；

 

2、違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的銀行債權(quán)；

 

3、因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的銀行債權(quán)；

 

4、銀行未向借款人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

 

5、其他不應(yīng)當核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。

 

呆賬核銷后的管理

 

1、檢查工作

 

呆賬核銷后進行的檢查，應(yīng)將重點放在檢查呆賬申請材料是否真實。

 

2、抓好催收工作

 

呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。

 

3、認真做好總結(jié)

 

做好呆賬核銷工作的總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，加強貸款管理，因而具有十分重要的意義。